第1个回答 2012-06-21
所得税汇算清缴时，你列出的项目中，可以做纳税调整的调减处理的有：长期股权投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资，以上各项投资产生的投资收益。企业将资本利得收益并入损益按所得税税率25%计算，个人按股利红利征个人所得税，税率20%。附表五《纳税调整减少项目明细表》填报说明一、本表适用于各类纳税人填报。二、填报根据税收规定可以在税前扣除，但会计核算中没有在当期成本费用中列支的项目金额。三、填报以前年度进行了纳税调整增加，并根据税收规定从以前年度结转过来在本期扣除的项目金额。四、纳税人如有根据税收规定不应在收入总额中反映的免税收入项目以及应在扣除项目中反映而没有反映的支出项目，应在本表进行纳税调整。五、房地产业务本期已转销售收入的预售收入计算的预计利润也在本表填列。六、有关项目填报说明 1、第1行“工效挂钩企业用工资基金结余发放的工资”：金额等于附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》中工效挂钩企业栏第10行第1列数。 2、第2行“以前年度结转在本年度扣除的广告费支出”：金额等于附表十一《广告费支出明细表》第12行。 3、第3行“以前年度结转在本年度扣除的股权投资转让损失”：等于附表三《投资所得（损失）明细表》补充资料栏对应项目的数据。 4、第4行、第5行“在应付福利费中列支的基本医疗保险、补充医疗保险”：填报本纳税年度在应付福利费中实际列支的符合税收规定标准的基本医疗保险、补充医疗保险（超过税收规定标准部分不得纳税调减）。 5、第6行“以前年度进行了纳税调整增加、在本年度发生了减提的各项准备金”：填报第7至15行的合计数。 6、第7行“坏帐准备”：填报本年度发生的减提的坏账准备金，当附表十四（1）《坏帐损失明细表》第6行第3列为负数时，填报其金额。 7、第8至15行：填报本年度转回、转销的除坏帐准备以外的其他各项准备，包括因处置资产而冲销减值准备形成的纳税调减额。其中第13行“呆帐准备” 由从事金融业务的纳税人填报，纳税调减金额等于附表十四（2）《呆帐准备计提明细表》“本期申报的呆帐准备纳税调整额”负数的金额；第14行“保险责任准备金提转差” 由从事金融业务的纳税人填报，纳税调减金额等于附表十四（3）第29行第3列负数的合计数。 8、第16行“本期已转销售收入的预售收入的预计利润”：填报从事房地产业务的纳税人本期将预售收入转为销售收入，其结转的预售收入已按税收规定的预征率计算的预计利润。 9、第17行“其他纳税调减项目”：填报以前年度已作纳税调增的开办费，在本年应予调减的部分；固定资产加速折旧、无形资产提前摊销等，形成以前年度已作纳税调增，在本期应予调减的部分；或本年先纳税调减，以后年度纳税调增的其他项目等。企业所得税年度纳税申报表附表三纳税调整项目明细表 填报时间： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目**2 1．视同销售收入（填写附表一）***#3 2．接受捐赠收入**4 3．不符合税收规定的销售折扣和折让**5 4．未按权责发生制原则确认的收入*6 5．按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益***7 6．按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益***8 7．特殊重组*9 8．一般重组*10 9．公允价值变动净收益（填写附表七）**11 10．确认为递延收益的政府补助12 11．境外应税所得（填写附表六）***13 12．不允许扣除的境外投资损失***14 13．不征税收入（填附表一[3]）***15 14．免税收入（填附表五）***16 15．减计收入（填附表五）***17 16．减、免税项目所得（填附表五）***18 17．抵扣应纳税所得额（填附表五）***19 18．其他20二、扣除类调整项目**21 1．视同销售成本（填写附表二）***22 2．工资薪金支出23 3．职工福利费支出24 4．职工教育经费支出25 5．工会经费支出26 6．业务招待费支出*27 7．广告费和业务宣传费支出（填写附表八）**28 8．捐赠支出*29 9．利息支出30 10．住房公积金*31 11．罚金、罚款和被没收财物的损失**32 12．税收滞纳金**33 13．赞助支出**34 14．各类基本社会保障性缴款35 15．补充养老保险、补充医疗保险36 16．与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用37 17．与取得收入无关的支出**38 18．不征税收入用于支出所形成的费用**39 19．加计扣除（填附表五）***40 20．其他41三、资产类调整项目**42 1．财产损失43 2．固定资产折旧（填写附表九）**44 3．生产性生物资产折旧（填写附表九）**45 4．长期待摊费用的摊销（填写附表九）**46 5．无形资产摊销（填写附表九）**47 6．投资转让、处置所得（填写附表十一）**48 7.油气勘探投资(填写附表九)49 8.油气开发投资(填写附表九)50 9．其他51四、准备金调整项目（填写附表十）**52五、房地产企业预售收入计算的预计利润**53六、特别纳税调整应税所得***54七、其他**55合 计**注:1、标有*的行次为执行新会计准则的企业填列,标有#的行次为除执行新会计准则以外的企业填列。2、没有标注的行次,无论执行何种会计核算办法,有差异就填报相应行次,填*号不可填列3、有二级附表的项目只填调增、调减金额，帐载金额、税收金额不再填写。 经办人（签章）:法定代表人（签章）: