可供出售金融资产（债券）公允价值变动后，如何确认实际利息

Question

可供出售金融资产（债券）发生公允价值变动后，如何确认实际利息？？

20×7年1月1日，甲公司支付价款1 000元从活跃市场上购入某公司发行的5年期债券，该公司债券的面值1 250元，票面年利率4.72%，实际利率为10%，利息每年末支付，本金到期支付。甲保险公司将该公司债券划分为可供出售金融资产。20×7年12月31日，该债券的市场价格为1 022元。假定不考虑其他因素的影响，甲公司的账务处理如下：

（1）20×7年1月1日，购入债券
借：可供出售金融资产——成本 1 250
贷：银行存款 1 000
可供出售金融资产——利息调整 250
（2）20×7年12月31日，计算并收到债券利息
实际利息＝1 000×10%＝100
应收利息＝1 250 ×4.72%＝59
年末摊余成本＝1 000＋100－59＝1041（元）

借：应收利息 59
可供出售金融资产——利息调整 41
贷：投资收益 100

借：银行存款 59
贷：应收利息 59

〔20×7年12月31日确认公允价值变动：〕
（用年末公允价值和年末摊余成本比较计算公允价值变动额）
借：资本公积——其他资本公积 19
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 19

（3）20×8年12月31日，计算债券利息时

请问：20×8年12月31日，计算实际利息（投资收益）时按哪个金额来算？？
是20×7年12月31日计算的摊余成本1041？还是最新的账面价值1022？？
为什么？？？

预计未来现金流量变了没？？？？

Answer 1

一、按新的账面价值来算这个利息的，实际利息就是票面利率来乘票面金额，名意利息就是摊余成本乘利率。

二、供出售金融资产（债券）公允价值变动后实际利息按如下方法计算：

1、当公允价值变动时，不需要调整摊余成本，还是按没有发生公允价值变动时该怎么计算投资收益就怎么算；

2、当发生减值时，是以减值后的价值也可以说是摊余成本*原实际利率计算投资收益。这样产生的利息调整是因为按面值计算的应收利息和按减值后的价值*原实际利率计算投资收益的差，该利息调整在后期处置该项投资时一并转出。

三、公允价值上升

借：可供出售金融资产——公允价值变动

贷：其他综合收益——其他资本公积

四、公允价值下降

借：其他综合收益——其他资本公积

贷：可供出售金融资产——公允价值变动

扩展资料：

“可供出售金融资产”会计核算：

一、日常核算科目

本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。

二、可供出售金融资产的主要账务处理

可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：

⑴初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；

⑵资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。

参考资料来源：百度百科-可供出售金融资产

Answer 2

看完以下就知答案了：
这是中华2011课件中给出的账务处理
③资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的价值：
　　a.如果是股权投资
　　期末公允价值高于此时的账面价值时：
　　借：可供出售金融资产―公允价值变动
　　　　贷：资本公积―其他资本公积
　　期末公允价值低于此时的账面价值时：
　　反之即可。
　　b.如果是债券投资
　　期末公允价值高于摊余成本时
　　借：可供出售金融资产―公允价值变动　
　　　　贷：资本公积―其他资本公积
　　如果是低于则反之。
　　需特别注意的是，此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算，即每期利息收益始终用期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。这是例题

　　【例2 -14】 20×5年1月1日，ABC公司按面值从债券二级市场购人MNO公司发行的债券10 000张，每张面值100元，票面年利率3%，划分为可供出售金融资产。
　　20×5年12月31日，该债券的市场价格为每张100元。
　　20×6年，MNO公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。20×6年12月31日，该债券的公允价值下降为每张80元。ABC公司预计，如MNO公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。
　　20×7年，MNO公司调整产品结构并整合其他资源，致使上年发生的财务困难大为好转。20×7年12月31日，该债券的公允价值已上升至每张95元。
　　假定ABC公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为3%，且不考虑其他因素，则ABC公司有关的账务处理如下：

　　[答疑编号2204020503]

　　『正确答案』（1） 20×5年1月1日购入债券：
　　借：可供出售金融资产—成本　　1 000 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　1 000 000
　　（2） 20×5年12月31日确认利息、公允价值变动：
　　借：应收利息　　　30 000
　　　　贷：投资收益　　　30 000
　　借：银行存款　　　30 000
　　　　贷：应收利息　　　30 000
　　债券的公允价值变动为零，故不作账务处理。
　　（3） 20×6年12月31日确认利息收入及减值损失：
　　借：应收利息　　　　30 000
　　　　贷：投资收益　　　　30 000
　　借：银行存款　　　　30 000
　　　　贷：应收利息　　　　30 000
　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　200 000
　　　　贷：可供出售金融资产—公允价值变动　　200 000
　　由于该债券的公允价值预计会持续下跌，ABC公司应确认减值损失。
　　（4） 20×7年12月31日确认利息收入及减值损失转回：
　　应确认的利息收入=（期初摊余成本1 000 000 -发生的减值损失200 000）×3%= 24 000（元）
　　借：应收利息　　　　　　　　　　30 000
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　24 000
　　　　　　可供出售金融资产—利息调整　 6 000
　　借：银行存款　　　　30 000
　　　　贷：应收利息　　　　30 000
　　减值损失转回前，该债券的摊余成本=1000 000 -200 000 -6 000 =794 000（元）　　20×7年12月31日，该债券的公允价值=950 000（元）
　　应转回的金额= 950 000 -794 000 =156 000（元）
　　借：可供出售金融资产—公允价值变动　　156 000
　　　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　156 000

是不是调公允不影响收益，减值就影响啊？本回答被提问者采纳

Answer 3

按新的账面价值来算这个利息的.

实际利息就是票面利率来乘票面金额

名意利息就是摊余成本乘利率.

Answer 4

　　供出售金融资产（债券）公允价值变动后实际利息按如下方法计算：
　　1、当公允价值变动时，不需要调整摊余成本，还是按没有发生公允价值变动时该怎么计算投资收益就怎么算；
　　2、当发生减值时，是以减值后的价值也可以说是摊余成本*原实际利率计算投资收益。这样产生的利息调整是因为按面值计算的应收利息和按减值后的价值*原实际利率计算投资收益的差，该利息调整在后期处置该项投资时一并转出。