1. 【资料】2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下

Question

(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。

(2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；

(3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。

【要求】请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。

Answer 1

该单位现金管理的问题：

1、帐务不清楚。手续不完备的也付款！应加强付款审核；

2、帐务处理不及时。应及时登记现金收支表；

3、现金帐务库存与实际盘点帐实不符。应督促出纳日清日结。

Answer 2

1.库存现金盘点表左侧列明：4月16日，库存现金盘点实点890元；右侧列加未记账支出800+1000+160=1960元，减未记账收入（1250+720）1970元，，计算账面余,880元与4月13日账面余额相符。
2.现金管理第一问题，没有日清月结，及时登记现金日记账；第二库存现金超过批准额度750元，不符合企业现金管理规定；第三现金管理存在白条出库情况 800元、1000元，均未履行财务手续，以白条直接支付现金；第四现金收入未记账而直接向外给付现金，存在坐支现金的嫌疑。
3.第一，对未记账凭证及时登记现金日记账，超过750元库存现金限额部分，存入银行。第二800元与1000元要求借款人履行借款手续，会计制证后记入现金日记账；

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Answer 3

答：
人民币库存现金盘点表
被审计单位 NL公司 签名 日期
审计项目名称 编制库存现金盘点表 编制人 王学明 2009年1月15日
盘点截止日期 2008年12月31日 复核人 杨橹 2009年1月15日
索引号 查证核对记录 现金盘点记录
项目 行次 金额 货币面额 张数 金额
一、盘点日账面库存现金余额 1 1244.50 100元 9 900.00
加：盘点日入记账收入 2 2520.00 50元 15 750.00
减：盘点日入记账支出 3 356.00 10元 20 200.00
盘点日账面应库存现金 4=1+2-3 3408.50 5元 50 250.00
二、盘点日库存实存现金 5 2208.50 2元 40 80.00
加：白条抵现金 6 1200.00 1元 20 20.00
盘点日实际库存现金 7=5+6 3408.50 5角 10 5.00
三、盘点日应存、实存差额 8=4-7 0.00 2角 10 2.00
四、追溯至报表日账面结存现金 9 1981.32 1角 15 1.50
加：报表日至盘点日支出现金 10 3431.82 实盘合计 2208.50
减：报表日至盘点日收入现金 11 5746.00 盘点日期 2009年1月15日
五、报表日应存现金 12=4+10-11 1094.32 监盘点人 王学明
报表日实存现金 13=7+10-11 1094.32 出纳人员 许丽
报表日应存、实存现金差额 14=12-13 0.00 会计主管 张伟

审计人员认为：盘点日账面应库存现金与盘点日实际库存现金一致；报表日应存现金与报表日实存现金一致，说明NL公司现金管理状况良好。但NL公司存在现金支付不按现金管理制度办理现金报销手续，有2张支出手续不完备的付款凭证给予报销，存在白条抵现的情况。
审计意见：白条抵现应予以纠正，不予以报销。

Answer 4

该单位现金管理的问题：

1、帐务不清楚。手续不完备的也付款！应加强付款审核；

2、帐务处理不及时。应及时登记现金收支表；

3、现金帐务库存与实际盘点帐实不符。应督促出纳日清日结。

附：现金盘点表

NL公司库存现金盘点核对记录
账面检查核对记录 　 实有现金盘点记录
项 目 行次 金 额/元 备 注 面额 张/枚数 金 额/元
被审计单位: NL公司 　 100 9 900.00
盘 点 日 期: 2009年1月15日 　 50 15 750.00
盘点期间期初余额: 1 1,981.32 　 20 　 0.00
本期间凭证起号: 　 　 10 20 200.00
本期间凭证止号: 　 　 5 50 250.00
本期间凭证借方合计(+): 2 3,226.00 09.1.1至盘点日止收入 2 40 80.00
本期间凭证贷方合计(-): 3 3,075.82 09.1.1至盘点日止支出 1 20 20.00
本期间末应有余额: 4=1+2-3 2,131.50 现金账面余额为1244.5元 0.5 10 5.00
未记账收款合计(+): 5 2,520.00 　 0.2 10 2.00
未记账付款合计(-): 6 1,556.00 　 0.1 15 1.50
盘点日应有现金余额: 7=4+5-6 3,095.50 　 实存现金合计: 2,208.50
　 　
实存现金 - 应有余额: 8 -887.00 负数为盘亏 其 他 因 素:
差异说明: