给你一个案例。
1.甲企业于2011年1月2日从证券市场上购入乙企业于2010年1月1日发行的5年期债券,该债券票面年利率为4%、实际年利率为5%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2015年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。甲企业购入债券的面值为2 000万元,实际支付价款为1 985.54万元,另支付相关费用20万元。甲企业购入后将其划分为持有至到期投资。假定按年计提利息。
要求:编制甲企业从2011年1月2日至2015年1月1日上述有关业务的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)2011年1月2日
借:持有至到期投资——成本 2 000
应收利息 80(2 000×4%)
贷:银行存款 2 005.54
持有至到期投资——利息调整 74.46
(2)2011年1月5日
借:银行存款 80
贷:应收利息 80
(3)2011年12月31日
应确认的投资收益=1 925.54×5%=96.28(万元)
“持有至到期投资——利息调整”的金额=96.28-2 000×4%=16.28(万元)
借:应收利息 80
持有至到期投资——利息调整 16.28
贷:投资收益 96.28
(4)2012年1月5日
借:银行存款 80
贷:应收利息 80
(5)2012年12月31日
应确认的投资收益=(1 925.54+16.28)×5%=97.09(万元)
“持有至到期投资——利息调整”的金额=97.09-80=17.09(万元)
借:应收利息 80
持有至到期投资——利息调整 17.09
贷:投资收益 97.09
(6)2013年1月5日
借:银行存款 80
贷:应收利息 80
(7)2013年12月31日
应确认的投资收益=(1 925.54+16.28+17.09)×5%=97.95(万元)
“持有至到期投资——利息调整”的金额=97.95-80=17.95(万元)
借:应收利息 80
持有至到期投资——利息调整 17.95
贷:投资收益 97.95
(8)2014年1月5日
借:银行存款 80
贷:应收利息 80
(9)2014年12月31日
“持有至到期投资——利息调整”的金额=74.46-16.28-17.09-17.95=23.14(万元)
应确认的投资收益=80+23.14=103.14(万元)
借:应收利息 80
持有至到期投资——利息调整 23.14
贷:投资收益 103.14
(10)2015年1月1日
借:银行存款 2 080
贷:持有至到期投资——成本 2 000
应收利息 80
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