因为涉及到货币的时间价值的问题。就是说10年后的1元现在并不值1元,就是说10年后的1元购买力会下降。所以需要综合各种因素确定实际利率。实际利率的用处主要是会计处理上的,每年的投资收益应当按照摊余成本乘以实际利率计算,而应收利息则是按照票面利率计算,差额是反映在利息调整科目中。到最后还款时,利息调整科目余额应该是零。
分录举例:
每个计息期:
Dr 应收利息 (本金*票面利率)
持有至到期投资——利息调整 (差额,也可能在贷方)
Cr 投资收益 (摊余成本*实际利率)
其中摊余成本=以前年度摊余成本+投资收益-应收利息
然后等到收到利息时,再
Dr 银行存款
Cr 应收利息
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