小微企业免征增值税的账务处理

Question

如题所述

Answer 1

小企业按规定免征增值税的账务处理如下：
计提税费时，
借：银行存款，
贷：主营业务收入，
应交税费—应交增值税（销项税），
增值税免征时，
借：应交税费—应交增值税，
贷：营业外收入—补贴收入。
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合以下三个条件的企业:
1、年度应纳税所得额不超过300万元;
2、从业人数不超过300人;
3、资产总额不超过5000万元.
主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入。主营业务
收入包括制造业的销售产品、半成品和提供工业性劳务作业的收入；商品流通企业的
销售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。主营业务收入属于
损益类科目，其借方表示减少，贷方表示增加。
营业外收入是除企业主营业务收入之外的其他利得。实际业务中，比较常见的
有：债务重组利得、盘盈利得、政府补助、捐赠利得等。
1、债务重组利得。指重组债务的账面价值超过清偿债务的现金、非现金资产
的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债务账面价值间的差额
2、盘盈利得。指企业对于现金等资产清查盘点中盘盈的资产、报经批准后计
入营业外收入的金额；
3、政府补助。指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括
政府作为企业所有者投入的资本；
4、捐赠利得。指企业接受捐赠产生的利得。
法律依据
《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》
为进一步支持小微企业发展，现将有关增值税政策公告如下：
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第八十六条　企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：
(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;
2.农作物新品种的选育;
3.中药材的种植;
4.林木的培育和种植;
5.牲畜、家禽的饲养;
6.林产品的采集;
7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;
8.远洋捕捞。
(二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;
2.海水养殖、内陆养殖。
企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。