销售旧货的增值税与企业的销项税
题：甲企业是为增值税一般纳税人的生产企业。10年3月业务如下：
A，甲企业销货，专用发票注明价款210万元，取得运输发票注明运费7万元。
B，甲企业收到乙商业企业以货抵债的货物，含税价为18.27万元（价款16万），甲将其转售给丙企业，取得含 税收入20万元。
C，甲企业购进免税家产品，收购发票上注明货款20万元，支付取得发票的运费3万元。将收购的农产品10%作为职工福利；15%捐赠灾区；其余销售，取得含税收入25.74万元。
D，销售使用过的一台设备（06年购入），取得收入28万元，原值25万元。
E，购进再生资源，取得合法的抵扣发票，支付价款2万元，运费0.6万元，有货运发票。
F，收到乙企业投资交来的货物，税务机关核定含 税价93.6万元，收到增值税专用发票。
如果题目中所涉及货物增值税率为17%，相关发票在本月认证并抵扣。问，甲企业当月可抵扣进项税额，当月销项税额，当月应纳增值税额是多少，各计算出合计数？
答：甲企业当月可抵扣进项＝7*7%+2.72+（20*13%+3*7%）*（1-10%）+2*17%+0.6*7%+93.6/（1+17%）*17%＝19.72万元；
当月销项税＝210*17%+20/（1+17%）*17%+20*15%*13%+25.74/（1+17%）*17%＝42.74万元；
当月应纳增值税＝28/（1+4%）*4%*50%+42.74－19.72＝23.56万元。
为什么销售旧货的增值税没有并入甲企业当月的销项税额？
需要的，但是会减少税收，具体如下：
1、销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%征收率征收增值税，增值税=售价÷(1+3%)×2%。
2、销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%的征收率征收增值税，增值税=售价÷(1+3%)×3%。
纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。
单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。
所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
扩展资料：
营业税改增值税税率：
改革之后，原来缴纳营业税的改交增值税，增值税增加两档低税率6%(现代服务业)和11%(交通运输业)。
营业税改增值税主要涉及范围：交通运输业和部分现代服务业，交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
根据上海试点的经验，改革之后企业的税负有所降低。营业税是按收入全额计算缴纳税金的，改成增值税之后，可以扣除一些成本及费用，实际上可以降低税负。
改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。12万户试点企业中，对3.5万户一般纳税人而言，由于引入增值税抵扣。
参考资料来源：百度百科-增值税
根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票；纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额/（1+3%）
指的是销售使用过的固定资产，而非旧货。销售使用过的固定资产抵扣过增值税的，按17%征税，计入销项税额，未抵扣过的，可以去当地税务局申请简易征收办法征收增值税，按4%减半征收，纳税申报是在表一中填在简易征收的一栏里.
所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。增值税是国家就增值额征的一种税。
小规模的企业帐上没有进项税，只有销项税。
销售使用过的固定资产抵扣过增值税的，按17%征税，计入销项税额，未抵扣过的，可以去当地税务局申请简易征收办法征收增值税，按4%减半征收，纳税申报是在表一中填在简易征收的一栏里本回答被提问者采纳