第1个回答 2013-09-13
第一块：小规模纳税人销售货物或提供劳务，统一按
3%
的征收率计税，公式：应纳税
额
=
售价
÷
（
1+3%
）
×
3%
第二块：分人：可能是一般纳税人，也可能是小规模纳税人
分类
小规模纳税人
一般纳税人
销售已使用过固定资产
减按
2%
征收率
售价
÷
（
1+3%
）
×
2%
依
4%
征收率减半征收（未抵扣过进项税）
按正常销售货物适用税率征收（已抵扣过进项税）
销售已使用过的其他物品
按
3%
的征收率
售价
÷
（
1+3%
）
×
3%
按正常销售货物适用税率征收
销售旧货
依照
4%
征收率减半征收
售价
÷
（
1+4%
）
4%÷
2
依照
4%
征收率减半征收
售价
÷
（
1+4%
）
4%÷
2
注解：
应征消费税的旧货存在售价与原值的关系：
纳税人销售自己使用过的属于应征消
费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照
4%
的征收率减半征收增值税；售价
未超过原值的，免征增值税。
【例题
·
计算题】某生产企业为增值税一般纳税人，
2009
年
6
月把资产盘点过程中不需
用的部分资产进行处理：销售已经使用
4
年的机器设备，取得收入
9200
元（原值为
9000
元）
；
销售
2009
年
1
月购入的设备一台，
专用发票上注明价款
100000
元，
税款
17000
元，
销售是开具普通发票价款为
90000
元。计算销售应纳增值税。
应纳增值税＝
9200÷
（
1+4%
）
×
4%÷
2
＋
90000÷
（
1
＋
17%
）
×
17%
＝
13253.85
（元）
。
小规模纳税人购进、销售及缴纳增值税的会计核算
小规模纳税人
实行简易办法计算并缴纳增值税。
小规模纳税人
征收率为
3%
。
购进货物
所含的税金不得抵扣，应当按照规定计入相关成本。
在购进货物时：
借：库存商品等相关科目
（含增值税价款）
贷：银行存款或现金或应付账款等
在销售货物时，按规定确定收入，并按征收率计算增值税
借：应收账款、银行存款等
贷：主营业务收入或其他业务收入（不含税销售额）
应交税金
——
应交增值税（销项税额）
注意，
在销售货物时，
小规模纳税人
销售额一般为含税销售额，
在计算增值税时，
应当先将
不含税销售额转化为不含税销售额，公式为：
不含税销售额
=
含税销售额
/
（
1+
征收率）
应交增值税
=
不含税销售额
*
征收率
缴纳增值税时：
借：应交税金
——
应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
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小规模纳税人销售旧货，按照4%的税率减半征收 售价÷（1+4%）×4% ÷2，如果是销售自己使用过的物品，按3%征收率， 售价÷（1+3%）×3%，如果销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率， 售价÷（1+3%）×2%
第2个回答 推荐于2017-10-02
因为税法所称旧货，特指旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的固定资产。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，不属于税法所称的旧货的范畴。对旧货一律按4％的征收率减半征收增值税，而对其他货物按3%征收率征收增值税。
《关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税[2002]29号）规定：第一条纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4％的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。本回答被网友采纳
第3个回答 2013-09-13
所谓旧货，应该是你折旧后的残值吧，你才使用一年，应该都还没折旧吧，哪能算旧货呢？仅供参考