在EPC总承包模式下，如何既能使业主取得设备增值税发票，又能避免总承包方就设备价款重复缴纳营业税？

Question

如题所述

Answer 1

EPC总承包业务虽然包含设计、供货、安装、土建、技术服务等不同内容，但一般只签订一个总承包合同。如果业主要求总包方提供增值税专用发票，那么客观上就要求总包方也要具备增值税一般纳税人的资质。在现行税制下，建议总承包商在合同谈判和签订时，主动积极地要求将一个总承包合同分拆成两个分合同(设备供货合同和设计建筑安装合同)，将设备部分单列，从经营的层面将合同分立，这样就避免了设备部分再重复缴纳营业税。签订的设计建筑安装合同，应按该合同总价值缴纳营业税。订立的设备供货合同，需要总承包商给业主开具增值税专用发票，业主作为固定资产入账。而开具增值税发票就必须缴纳增值税。可避免总承包方就设备价款重复缴纳营业税。如果总承包商不具备增值税一般纳税人的资质，总承包商可向主管税务机关申请增值税发票，并按设备价款（设备出厂价加上设备采购服务费）向业主开具增值税发票。设备采购服务费为设备出厂价的某一比例，增殖部分（设备采购服务费）应按17%缴纳增值税。
如果能将总承包合同分拆成三个分合同(设备供货合同、设计和建筑安装合同)就更好了，
分别缴纳增值税17%，营业税营业税-服务业，税率为5%以及营业税-建筑业，税率为3%。