关于"金融资产"摊余成本一题,疑问,求教高人!

Question

题目:2007年1月1日,甲公司购买一项债券,年限5年,面值为3000万元,实际支付价款为2600万元,另支付交易费用20.89万元,票面利率3%,次年1月10日支付利息.公司将其划分为可供出售金融资产,假定初始确认的实际利率为6%.
(1)2007年1月1日
借: 可供出售金融资产---成本 3000
贷: 银行存款 2620.89
可供出售金融资产---利息调整 379.11

(2)2007年末该公允价值为2608.14万,属暂时下跌.
应收利息=3000*3%=90
实际利息收入=2620.89*6%=157.25
利息调整的摊销=157.25-90=67.25
借: 应收利息 90
可供出售金融资产---利息调整结构 67.25
贷: 投资收益 157.25

摊余成本=2620.89+67.25=2688.14
公允价值变动=2608.14-2688.14= -80
借: 资本公积—其他资本公积 80
贷: 可供出售金融资产---公允价值变动 80(

(4)2008年末
应收利息=3000*3%=90
实际利息收入=2688.14*6%=161.29----------------(为何不是2608.14????想不通!!!是不是有错误)
利息调整的摊销=161.29-90=71.29

Answer 1

本题的关键点在于 (2)2007年末该公允价值为2608.14万,属暂时下跌.
暂时下跌，则应计入可供出售金融资产---公允价值变动。而按照摊余成本计算原则只有以下几种情况需要调：1、扣除已收回本金；2、加上或减去采用实际利率法将该初使确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销开成的累计摊销额 ；3、扣除已发生的减值损失。
本题中的暂时下跌（即公允价值变为2608.14），显然这不符合摊余成本调整的三大理由之一。因此仍按07年末摊余成本2688.14计算实际利息收入。
若是重大下跌或永久下跌，则需要计提减值，从而造成摊余成本的调整。

不知楼主明白否，共同学习。