转让不动产缴纳企业所得税是按净值扣成本还是按原值扣除成本？

Question

如题所述

Answer 1

按净值扣除成本。
这个过程其实是这么计算来的：
比如房屋售价50万，相关税费1.5万。房屋 原值25万，累计折旧10万，出售该房屋还要把原值和累计折旧转入固定资产处清理科目。则记账：

借：固定资产清理 15万
累计折旧 10万
贷：固定资产-原值 25万

借：银行存款 50万
贷：固定资产清理 15万【净值15=原值25-折旧10】
营业外收入-处置非流动资产收益 35万【收益35=售价50-净值15】

这样你的应纳税所得额为：处置非流动资产收益-相关税费=35万-1.5万=33.5万
企业所得税应纳税额=33.5*25%=8.375万

综上所述，销售不动产企业所得税扣除的是不动产净值部分。

Answer 2

《企业所得税法》（主席令第六十三号，主席令第二十三号修订）第十六条规定，企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第七十四条规定，企业所得税法第十六条所称资产的净值和第十九条所称财产净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
因此，企业转让不动产缴纳企业所得税时应按不动产计税基础减除已按规定扣除的折旧后的余额作为成本扣除。