会计分录怎么写

Question

光明电子有限公司201х年6月份的经济业务（代原始凭证）如下（暂不考虑增值税）：
（1）1日经理肖明出差，预支差旅费1500元（现金支付）。
（2）1日从华兴公司购进A材料3000公斤，单价16元/公斤；B材料2000公斤，单价4元/公斤，款项尚未支付。
（3）2日开出转账支票一张，支付A、B材料运杂费5000元，按重量比例分摊。
（4）3日所购A、B材料入库。
（5）5日肖明出差回来报销差旅费1140元。余款交回现金。
（6）8日开出现金支票一张，提取现金40000元，备发工资。
（7）8日用现金发放工资。
（8）10日开出转账支票400元支付公司的报刊杂志费。
（9）15日开出转账支票一张，支付水电费650元。其中，车间负担450元，行政部门负担200元。
（10）18日销售甲产品90件，每件650元。收到购货单位开出的支票，填制进账单解送银行。
（11）20日销售乙产品40件给宏大公司，每件800元，款项尚未收到。
（12）22日开出转账支票一张，支付广告费1000元。
（13）25日支付本月短期借款利息2000元。
（14）30日计算本月应付工资，总额为40000元。其中：甲产品生产工人工资10000元，乙产品生产工人工资20000元，车间管理人员工资2000元，行政人员工资8000元。
（15）30日按工资总额的14%计提福利费。
（16）30日本月领用材料汇总如下：（单位：元）
用途
A材料
B材料
生产甲产品
3000
4000
生产乙产品
5000
3000
车间一般耗用
400
600
行政部门耗用
800
（17）30日支付本月机器大修理费3000元。其中，生产用设备2000元，行政用设备1000元。
（18）30日计提折旧5000元。其中，生产用固定资产折旧3000元，管理用固定资产2000元。
（19）30日计算并结转本月制造费用，按1:2的比例在甲、乙产品间进行分配。
（20）30日本月甲产品投产100件，乙产品投产50件。全部完工入库。
（21）30日结转已售甲、乙产品的成本（按本月单位生产成本计算，写出计算过程）。
（22）30日结转所有损益类科目的余额。
（23）30日按25%计提公司应缴纳的所得税。
（24）30日结转所得税费用。
（25）30日结转本月净利润
（26）30日按净利润的10％提取法定盈余公积金。
（27）30日宣告发放给投资者2000元利润
（28）30日结转利润分配其他明细账户。

Answer 1

（1）1日经理肖明出差，预支差旅费1500元（现金支付）。
借：其他应收款--肖明 1500
贷：库存现金 1500
（2）1日从华兴公司购进A材料3000公斤，单价16元/公斤；B材料2000公斤，单价4元/公斤，款项尚未支付。
借：在途物资--A 3000*16=48000
借：在途物资--B 2000*4=8000
贷：应付账款--华兴公司 56000
（3）2日开出转账支票一张，支付A、B材料运杂费5000元，按重量比例分摊。
借：在途物资--A [3000/(3000+2000)]*5000=3000
借：在途物资--B 【2000/（3000+2000）】*5000=2000
贷：银行存款 5000
（4）3日所购A、B材料入库。
借：原材料--A 48000+3000=51000
借：原材料--B 8000+2000=10000
贷：在途物资--A 51000
贷：在途物资--B 10000
（5）5日肖明出差回来报销差旅费1140元。余款交回现金。
借：库存现金 360
借：管理费用 1140
贷：其他应收款--肖明 1500
（6）8日开出现金支票一张，提取现金40000元，备发工资。
借：库存现金 40000
贷：银行存款 40000
（7）8日用现金发放工资。
借：应付职工薪酬 40000
贷：库存现金 40000
（8）10日开出转账支票400元支付公司的报刊杂志费。
借：管理费用 400
贷：银行存款 400
（9）15日开出转账支票一张，支付水电费650元。其中，车间负担450元，行政部门负担200元。
借：制造费用 450
借：管理费用200
贷：银行存款 650
（10）18日销售甲产品90件，每件650元。收到购货单位开出的支票，填制进账单解送银行。
借：银行存款 58500
贷：主营业务收入 90*650=58500
（11）20日销售乙产品40件给宏大公司，每件800元，款项尚未收到。
借：应收账款--宏大公司
贷：主营业务收入 40*800=32000
（12）22日开出转账支票一张，支付广告费1000元。
借：销售费用 1000
贷：银行存款 1000
（13）25日支付本月短期借款利息2000元。
借：财务费用 2000
贷：银行存款 2000
（14）30日计算本月应付工资，总额为40000元。其中：甲产品生产工人工资10000元，乙产品生产工人工资20000元，车间管理人员工资2000元，行政人员工资8000元。
借：生产成本--甲产品 10000
借：生产成本--乙产品 20000
借：制造费用 2000
借：管理费用 8000
贷：应付职工薪酬 40000
（15）30日按工资总额的14%计提福利费。
借：生产成本--甲产品 10000*14%=1400
借：生产成本--乙产品 20000*14%=2800
借：制造费用 2000*14%=280
借：管理费用 8000*14%=1120
贷：应付职工薪酬 5600
（16）30日本月领用材料汇总如下：（单位：元）
用途
A材料
B材料
生产甲产品
3000
4000
生产乙产品
5000
3000
车间一般耗用
400
600
行政部门耗用
800
借：生产成本--甲产品 3000+4000=7000
借：生产成本--乙产品 5000+3000=8000
借：制造费用 400+600=1000
借：管理费用 800
贷：原材料--A3000+5000+400+800=9200
贷：原材料--B 4000+3000+600=7600
（17）30日支付本月机器大修理费3000元。其中，生产用设备2000元，行政用设备1000元。
借：制造费用 2000
借：管理费用 1000
贷：银行存款 3000
（18）30日计提折旧5000元。其中，生产用固定资产折旧3000元，管理用固定资产2000元。
借：制造费用 3000
借：管理费用 2000
贷：累计折旧 5000
（19）30日计算并结转本月制造费用，按1:2的比例在甲、乙产品间进行分配。
制造费用总额=450+2000+280+1000+2000+3000=8730
甲产品制造费用分配额=【1/（1+2）】*8730=2910
乙产品制造费用分配额=【2（1+2）】*8730=5820
借：生产成本--甲产品 2910
借：生产成本--乙产品 5820
贷：制造费用 8730
（20）30日本月甲产品投产100件，乙产品投产50件。全部完工入库。
借：库存商品--甲产品 21310
借：库存商品--乙产品 36620
贷：生产成本--甲产品 10000+1400+7000+2910=21310
贷：生产成本--乙产品 20000+2800+8000+5820=36620
（21）30日结转已售甲、乙产品的成本（按本月单位生产成本计算，写出计算过程）。
借：主营业务成本--甲产品 （21310/100）*90=19179
借：主营业务成本--乙产品 （36620/50）*40=29296
贷：库存商品--甲产品 19179
贷：库存商品---乙产品 29296
（22）30日结转所有损益类科目的余额。
借：主营业务收入 58500+32000=90500
贷：本年利润 90500
借：本年利润 66135
贷：主营业务成本 19179+29296=48475
贷：管理费用 1140+400+200+8000+1120+800+1000+2000=14660
贷：销售费用 1000
贷：财务费用 2000
（23）30日按25%计提公司应缴纳的所得税。
本月利润总额=90500-66135=24365
应交所得税=24365*25%=6091.25
借：所得税费用 6091.25
贷：应交税费--应交增值税 6091.25
（24）30日结转所得税费用。
借：本年利润 6091.25
贷：所得税费用 6091.25
（25）30日结转本月净利润
借：本年利润 24365-6091.25=18273.75
贷：利润分配--未分配利润 18273.75
（26）30日按净利润的10％提取法定盈余公积金。
借：利润分配--提取法定盈余公积 18273.75*10%=1827.38
贷：盈余公积--法定盈余公积 1827.38
（27）30日宣告发放给投资者2000元利润
借：利润分配--应付股利 2000
贷：应付股利 2000
（28）30日结转利润分配其他明细账户。
借：利润分配--未分配利润 3827.38
贷：利润分配--提取法定盈余公积 1827.38
贷：利润分配--应付股利 2000

Answer 2

把所有的会计科目分成资产类和负债类。凡是资产类的增加，就计在借方，凡是资产类的减少，就计在贷方；凡是负债类的增加就计在贷方，凡是负债类的减少，就计在借方。

Answer 3

①看到收入找应收，未收税金分开走
　　②看到成本找应付，存货变动莫疏忽
　　③有关费用先全调，差异留在后面找
　　④财务费用有例外，注意分出类别来
　　⑤所得税直接转
，营业外去找固定资产
　　⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销
　　⑦为职工支付的单独处理。
　　每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。
　　未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。
　　简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金
”的处理时，
　　i）
借：
经营活动现金流量一
销售商品收到的现金
　　应收账款（借方或贷方）
　　贷：
主营业务收入
　　　　应收票据
　　　　应交税金
　　ii）
对贴现息处理
　　借：
财务费用
　　　　贷：
经营活动现金流量-
销售商品的收到现金
　　例如：应收票据发生额10万元（假如
3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。
　　贴现时：借：财务费用
1万
作现金流量表时：
　　借：银存
9万
财务费用1万
　　　　贷：应收票据
10万
　　　　　　经营活动现金流量
1万
　　iii）
对应交税金的调整
　　借：经营活动现金流量
　　　　贷：应交税金
　　第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整
.
　　第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用
”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。
　　这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）
　　第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息
.
　　第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产”
所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。
　　第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了
　　借：经营活动现金流量-
支付的其他与经营活动有关的现金
　　　　贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等
　　第⑦句
支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。
　　①
在进行“销售商品收到的现金
”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金
　　②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧
，应付工资，应付福利费，待摊费用，
应交税金（进项税额）。
　　③
在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。
　　掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的。
　　【针对内容】会计-投资
　　【口诀如下】
　　长期股权投资，持有期间分派现金股利：
　　“我的钱
赚的钱
分的钱
做收益”
　　“别人的钱
赚的钱
分的钱
冲成本”
　　【针对内容】税法-企业所得税
　　【口诀如下】
　　在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：1500万及以下5%.，1500万以上3%
　　“下午（5%.）上山（3%.）去招待”
　　【针对内容】经济法
　　【口诀如下】
　　汇票的绝对应记载事项为：（1）表明“汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。
　　“出棋（出票日期）出章（出票人签章）作表样（表明”汇票“的字样）”
　　“收付（收、付款人名称）金额（确定的金额）无所谓（无条件支付的委托）”
　　【针对内容】经济法-违反税法的法律责任
　　【口诀如下】
　　经济法最后一章，违法税法的法律责任
　　一，不纳税申报，少缴税或不交税：50%以上5倍以下罚款
　　二，偷税：
50%以上5倍以下罚款
　　三，欠税：
50%以上5倍以下罚款
　　四，逃税：50%以上5倍以下罚款
　　四，骗税：一倍以上到五倍以下罚款
　　五，抗税：
一倍以上到五倍以下罚款
　　警察同志对你说：
　　你偷了钱（欠）不来申报，不上交，还要逃跑
罚酒：
五杯（倍）半
　　如果你欺骗政府。顽抗到底
罚酒：
一至五杯（倍）

Answer 4

什么是会计分录

Answer 5

　　41、某工厂10月发生下列经济业务:
　　(1)销售A产品10件,单价1 920元,货款19 200元,销项税3 264元,款项已存入银行。
　　借：银行存款22464
　　贷：主营业务收入19200
　　应缴税费——应交增值税（销项税额）3264
　　(2)销售B产品150件,单价680元,计102 000元,销项税17 340元,款项尚未收到。
　　借：应收账款119340
　　贷：主营业务收入102000
　　应缴税费——应交增值税（销项税额）17340
　　(3)用银行存款支付销项费用计1 350元。
　　借：销售费用1350
　　贷：银行存款1350
　　(4)预提本月银行借款利息1 200元。
　　借：财务费用1200
　　贷：应付利息1200
　　(5)结转已销产品生产成本,A产品12476元,B产品69 000元。
　　借：主营业务成本81476
　　贷：库存商品——A产品12476
　　库存商品——B产品69000
　　(6)计算应交城市建设维护税1100元,教育费附加610元。
　　借：营业税金及附加1710
　　贷：应缴税费——应交城市建设维护税1100
　　——应交教育费附加610
　　(7)销售丙材料200千克,单价26元,计5 200元,货款已存入银行,其采购成本为4 900元。+
　　借：银行存款5200
　　贷：其他业务收入5200
　　借：其他业务成本4900
　　贷：原材料4900
　　(8)以现金260元支付延期提货的罚款。
　　借：营业外支出260
　　贷：库存现金260
　　(9)月末将“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”账户结转“本年利润”账户。
　　借：主营业务收入121200
　　贷：本年利润121200
　　(10)月末将“主营业务成本”“其他业务成本”“营业税金及附加”“销售费用”“财务费用”“营业外支出”结转到“本年利润”账户。
　　借：本年利润90896
　　贷：主营业务成本81476
　　其他业务成本4900
　　营业税金及附加1710
　　销售费用1350
　　财务费用1200
　　营业外支出260

　　(11)计算并结转本月应交所得税,税率25%。
　　（121200-90896）*25%=7576
　　借：所得税费用7576
　　贷：应缴税费——应交所得税7576
　　(12)将本月实现的净利润转入“利润分配”账户。
　　借：本年利润22728
　　贷：利润分配——未分配利润22728
　　(13)按税后利润的10%提取盈余公积。
　　借利润分配——未分配利润2272.8
　　贷：盈余公:2272.8
　　(14)该企业决定向投资者分配利润15 000元。
　　决定分配利润时：
　　借：利润分配－应付现金股利15000
　　贷：应付股利15000
　　借：利润分配－未分配利润15000
　　贷：利润分配－应付现金股利15000