小企业会计准则下，印花税，城镇土地使用税怎样处理，所得税怎样处理

Question

余老师您好，我刚成为一个小规模纳税人企业会计，原来的会计印花税、城镇土地使用税都是缴纳时直接计入管理费用，小企业会计准则下，印花税、城镇土地使用税计提吗？印花税不足1元是不是不用缴纳？城镇土地使用税是按季度申报的，怎样处理？所得税也是按季度申报，怎样处理？希望得到您的帮助，谢谢！

Answer 1

小准则不要求印花税计提，所以一般是发生时直接计入损益。
小准则要求城镇土地使用税计提，因此需要用应交税金科目计提归集处理

根据国家税务总局《关于1元以下应纳税额和滞纳金处理问题的公告》（2012年第25号）文件规定：自2012年8月1日起，主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零。

按季度申报的税款，每季度计提一次，借记相关成本费用科目，贷记应交税费科目，缴纳时借记应交税费科目，贷记银行存款（或现金），不需计提的不用应交税费科目，直接借记相关费用科目，贷记银存。

小准则要求城镇土地使用税计入营业税金及附加科目，没有明确印花税计入哪个科目，一般处理是与《企业会计准则附录-会计科目和主要账务处理》一样计入管理费用。

但个人认为，只要计入了当期损益，用营业税金还是用管理费用关系不大。

供参考来自：求助得到的回答

Answer 2

印花税不通过应交税费科目核算，交的时候直接进管理费用科目。土地使用税需要计提通过应交税费科目核算，计提：借：管理费用 贷：应交税费-土地使用税。季度预缴所得税：借：所得税费用
贷：应交税费-企业所得税，季度申报后，银行缴款借记应交税费，贷记银行存款。

Answer 3

国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：

　　为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，我部制定了《小企业会计准则》，现予印发，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。我部于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》（财会[2004]2号）同时废止。
一、《小企业会计准则》规定，印花税计入“营业税金及附加”科目。
购买印花税票或支付印花税时（印花税不通过”应交税费“科目核算）
借：营业税金及附加
贷：银行存款
二、依据
1、《小企业会计准则》第六章费用第六十五条规定：小企业的费用包括：营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。
营业税金及附加科目，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。
2、与原旧《小企业会计制度》的”主营业务税金及附加“科目的核算内容对比主要的不同是新准则增加了四税和两费的核算。

Answer 4

这题我来试试

执行小企业会计准则

计提 印花税、城镇土地使用税等附加税，，
借：营业税金及附加
贷：应缴税费--印花税等明细

缴纳时
借：应缴税费--印花税等明细
贷：银行存款

对不足一元的税费免税

如果你们单位小规模纳税人 增值税、企业所得税都是季度申报 那么附加税也是季度申报本回答被网友采纳