补缴契税如何做账及摊销

Question

公司在2012年底，已经取得了土地使用权，在建的无形资产就已经结转了。在2013年每月摊销。在2014年因为土地使用面积超过，又补交土地出让金（例如：60万）补缴了契税（例如金额2万），这个是要如何入账？
直接计入现有的无形资产，然后合计摊销吗？

Answer 1

《契税暂行条例》第八条规定，契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。根据上述规定，契税属于外购土地发生的应计入土地成本的“相关税费”。

如果本月为这笔契税的纳税义务时间，则从今年本月开始参与计算摊销。

　　如果是以前年度征地时即已发生契税纳税义务，则这部分应缴未缴契税应作为会计差错进行重述，本年度之前应摊销未摊销部分，通过“以前年度损益调整”科目进行补摊销，同时做出专项申报及说明后，准予追补至摊销所属年度计算扣除。

　　借：无形资产　　

　　　贷：银行存款 

　　借：以前年度损益调整

　　　贷：累计摊销

　　借：应交税费——企业所得税

　　　贷：以前年度损益调整

　　借：利润分配——未分配利润

　　　贷：以前年度损益调整。

Answer 2

个人观点：
补交土地出让金，你公司肯定要入无形资产的对吧？！只要是与取得土地使用权相关的税费都可以进入“无形资产”的，对此，贵公司第二次交土地出让金和补交的契税，账记“无形资产”，另行计算摊销金额和时间。
共同学习，希望对你有用！追问

补缴的金额是加入当月开始，以合计数进行摊销吗？摊销期间要不要延长呢

追答

以合计数进行摊销

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