增值税计算题

Question

计算题
第41题 (6.0) 分 某汽车长为增值税一般纳税人，2009年12月份主要业务如下： (1)销售给汽贸公司W型大客车100辆，每辆不含税价40万元，因汽贸公司提前支付货款，该汽车厂决定给予5%的现金折扣，并在开出的增值税专用发票上分别注明销售额和折扣额； (2)外购钢材支付货款800万元，取得防伪税控开具的增值税专用发票，已报税务机关认证。购入钢材取得的运输单位开具的普通发票上注明运费5万元，装卸费1万元，钢材已验收入库；计算该汽车厂12月份应纳的增值税额?

Answer 1

1、应交增值税的销项税额为：
因现金折扣在同一张增值税发票上注明，所以计算销售收入时可以扣减。
40*（1-0.05）*100*17%=646万
2、购原料的进项税额为（支付款帐为800万，为含税金额）：
800/（1+17%）*17%=116.24万
另开具的运费发票可以抵扣，但只能就运费及铁路建设基金可以抵扣，其他的装卸费及杂费不能计算在内，计算方法为注明运费金额直接乘以7%即可。
5*7%=0.35万元
故12月份应交增值税为646-116.24-0.35=529.41万。

Answer 2

这个题目的操作方式在实务中是不规范的。
由于提前支付货款而给与的现金折扣，不能在增值税专用发票上将折扣额开具出来，否则属于未按规定开具发票的行为。现金折扣只能按销售全额开具发票，折扣部分作为财务费用入账。除非将该折扣改为商业折扣，才可将其在一张增值税专用发票上开具。

从理论题的角度上说，该汽车厂12月份应纳增值税额为：
100*40*17%-800/(1+17%)*17%-5*7%=680-116.24-0.35=563.41万元

Answer 3

销项税：400 000*100*（1-5%）*17%=A

进项税；8 000 000*17%+50 000*7%=B

12月份应纳的增值税额=A-B