某商业企业是增值税一般纳税人，2009年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务

Question

1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元；

（2）3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元；

（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购价款1500元；

（4）进口一批机器设备，到岸价30000元，关税税率10%；

（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元；

（6）零售日用商品，取得含税收入150000元；

（7）销售产品2000台，开具增值税专用发票，不含税金额500000元，增值税金额85000元

（8）将自用过3年的一辆小轿车转让，取得支票104000元。

假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算：

（1）当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数（考虑转出的进项税）；

（2）当期销售货物的增值税销项税；

（3）转让使用过的旧轿车应纳的增值税；

（4）当期应纳增值税。

Answer 1

业务(1):可以抵扣进项税额1700元;
业务(2):非正常损失进项税额转出额=5220/(1-13%)*13%=780(元);
业务(3):可抵扣进项税额=1500*13%=195(元);
业务(4):可抵扣进项税额900元;
业务(5):购进材料用于非增值税应税项目不得抵扣进项税额;
业务(6):销项税额=150000/(1+17%)*17%=21794.87(元);
业务(7):捐赠收入视同销售，应纳增值税=30000*17%=5100;
业务(8):购进电脑可抵扣进项税额=6000*17%*20=20400(元)
销项税额=15*8000/(1+17%)*17%=17435.90(元);
业务(9):销售使用过的固定资产按照4%减半征收增值税，即:
83200/(1+4%)4%/2=1600(元)

(1)可抵扣的进项税额=1700-780+195+900+20400=22415(元)
(2)当期销项税额=21794.87+5100+17435.90=44330.77(元)
(3)转让使用过的轿车应纳增值税=83200/(1+4%)4%/2=1600(元)
(4)当期应纳增值税=44330.77+1600-22415=23515.77(元)

Answer 2

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