年初1月1日以1022.35W元自证券市场购入当日发行的一项3年期、到期还本付息国债。面值为1000W,票面年利率5%,实际年利率4%。该国债划分为了持有至到期投资。——请问当年年末的摊余成本是多少?
谢谢回答,很受用,尤其是"直接用期初摊余成本加上本年应计提的实际利息就是期末摊余成本"——这句话很有用~~ 那请问什么时候加?什么时候又是减?
比如说:
1、折价的情况下购买方是加还是减?
2、溢价的情况下购买方又是加还是减?
又比如:
3、折价的情况下发行方是加还是减?
4、溢价的情况下发行方又是加还是减?
怎么样才能更好的理解?有什么比较好的记忆方法吗?
所谓的持有至到期投资,首先,它是投资,肯定是购买债券的一方,如果是发行债券的,应该是“应付债券”,这个你不要搞错了,不是一回事,虽然都是用摊余成本方法确认计量。
另外,不管是折价还是溢价,对于会计核算方法来说,没什么差别,所谓折价,不过就是你比票面价值少付了钱,比如说1000的债券,你花900买了,就是别人实际上只占用了你900块钱,如果不考虑直接费用,那你的期初摊余成本就是900,对于你的加还是减的意思我不是很理解,但是你必须清楚,所谓的摊余成本就是被对方实际占用的钱,就是实际支付的本金+实际计提的利息,如果是分期付息的话,你在每期期末都会受到一部分票面利息,这部分利息一部分包含了本金,一部分包含了利息,相当于每年末还你一些钱,既然还给你了,就是没再占用了,那你算摊余成本的时候,就要减去,到这里能明白么。
对于发行方,也是同样的道理,摊余成本是占用了别人的钱,实际利息是按照实际利率计提的利息。
还有,有的时候成本高于票面价值,不一定就是溢价,因为持有至到期投资相关的直接费用是要计入成本的,这里如果是平价发行,加上初始费用,也会高于票面金额,实际利率就会跟票面利率不一样,不过这些都是财管要计算的,会计一班不会考这些,都会直接告诉,比如例题这种情况。