交易性金融资产在持有期间和处置的过程中，对投资收益影响的金额和对损益影响的金额有什么区别。

Question

你好，我是曾经的提问者。在你曾经回答的题目，在你举例中关于处置的损益给的答案是-10000元。而我算的是-10000+50000=40000元。能否探讨一下？

Answer 1

答：\x0d\x0a　　在涉及损益项目计算的相关题目中，问题的不同表述方法可能导致不同的答案,而这又是此类题目中经常会遇到的问题。一般情况下，此类问题的表述方式有以下几种：\x0d\x0a　　（1）当期确认的投资收益是多少。这个问题考查因为相关事项的发生而计入本期“投资收益”账户的金额，不需要考虑公允价值变动损益、相关费用、营业外收支等其他损益类账户。\x0d\x0a　　（2）影响当期损益的金额是多少。这个问题就要考虑所有影响损益的金额，既包括投资收益，也包括公允价值变动、相关费用、营业外收支等。但是如果是处置时公允价值变动损益转入投资收益的，那么就不需要考虑在内了，因为这个结转不影响当期损益。\x0d\x0a　　（3）处置的损益是多少。此问题主要问的是处置这一时点的损益，不涉及整个期间的损益的变动。\x0d\x0a　　（4）影响当期营业利润的金额是多少。此问考查的是对利润表中营业利润的影响金额，与营业利润无关的项目如营业外收入、营业外支出等就不需要考虑在内。影响营业利润的项目有营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益。\x0d\x0a　　例如：甲公司于2010年2月20日从证券市场购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4 000元。A公司于2010年4月10日宣告发放现金股利，每股0.30元。甲公司于2010年5月20日收到该现金股利15 000元并存入银行。至6月30日，该股票的市价为450 000元。11月8日，将其处置，收到款项440 000。\x0d\x0a　　根据上述资料，会计处理是：\x0d\x0a　　借：交易性金融资产——成本　400 000\x0d\x0a　　投资收益 4 000\x0d\x0a　　贷：银行存款 404 000\x0d\x0a　　借：应收股利 15 000\x0d\x0a　　贷：投资收益 15 000\x0d\x0a　　借：银行存款 15 000\x0d\x0a　　贷：应收股利 15 000\x0d\x0a　　借：交易性金融资产——公允价值变动 50 000\x0d\x0a　　贷：公允价值变动损益 50 000\x0d\x0a　　借：银行存款 440 000\x0d\x0a　　投资收益 10 000\x0d\x0a　　贷：交易性金融资产——成本 400 000\x0d\x0a　　交易性金融资产——公允价值变动 50 000\x0d\x0a　　借：公允价值变动损益 50 000\x0d\x0a　　贷：投资收益 50 000\x0d\x0a　　如果问题是以上四种情况，那么计算过程应该是：\x0d\x0a　　（1）如果是上述第一种问题表达方式，即问当期确认的投资收益是多少，则甲公司2010年对该项金融资产应确认的投资收益＝50 000×0.3－4 000－10 000＋50 000＝51 000（万元）\x0d\x0a　　（2）如果改成上述第二种问题表达方式，即问影响当期损益的金额是多少，则甲公司该项金融资产2010年影响当期损益的金额＝50 000×0.3－4 000＋50 000－10 000＝51 000（万元）\x0d\x0a　　（3）如果改成上述第三种问题表达方式，即问处置的损益是多少，则甲公司处置该项金融资产的损益＝－10 000（万元）\x0d\x0a　　（4）如果改成上述第四种问题表达方式，即问影响当期营业利润的金额是多少，则甲公司该项金融资产2010年影响当期营业利润的金额＝50 000×0.3－4 000－10 000＋50 000＝51 000（元）（由于本题不涉及营业外收支等不影响营业利润的项目，所以与第二种情况结果一样）

Answer 2

借：银行存款 440 000
投资收益 10 000
贷：交易性金融资产——成本 400 000
交易性金融资产——公允价值变动 50 000
借：公允价值变动损益 50 000
贷：投资收益 50 000
注意是投资损益而不是投资收益，后一笔分录的公允价值变动损益也是损益类科目，也要考虑在内，这笔分录借贷方都是损益类科目，对损益的影响为0，所以处置损益只考虑第一笔的借记投资收益10 000就可以了。追问

如你所说 答案-10000元和处置时确认的投资收益相同
处置时确认的投资收益 440000（处置时收到的价款）-400000（购入成本）-4000（购入手续费）=-10000元
能够说明你得出答案，用到的每个数字所代表的含义吗 多谢了

追答

只考虑损益类科目就可以，第一笔的投资收益（﹣10 000）＋第二笔的公允价值变动损益（﹣10 000）＋第二笔的投资收益（﹢10 000）＝﹣10 000元

来自：求助得到的回答本回答被提问者采纳

Answer 3

投资交易性金融资产发生的手续费是计入到投资收益借方、公允价值变动也是计入到投资收益借方或是贷方，这是指对投资收益的影响金额。
以上业务关系到损益类项目的金额总和是对损益的影响金额。
借：交易性金融资产—成本10000
投资收益1000
贷：银行存款11000
借：交易性金融资产—公允价值变动2000
贷：公允价值变动损益2000
这两笔分录投资收益的影响金额是-1000，损益的影响金额是-1000+2000=1000