注册会计师在风险评估时可以运用哪些程序？

Question

如题所述

Answer 1

风险评估程序（狭义）
　　狭义的风险评估程序是指实施询问（管理层和相关人员）、观察（经营活动）、检查（文件记录）和分析程序（财务数据异常或波动）等，从被审计单位内部获取信息来识别和评估重大错报风险；1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
　　应向不同的人员进行询问来获取相关的信息。
　　注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外，还应当考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并考虑询问不同级别的员工，以获取对识别重大错报风险有用的信息。
　　2.实施分析程序
　　分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。
分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师在实施风险评估程序时，应当运用分析程序，以了解被审计单位及其环境。
　　在风险评估时，注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险。
（二）其他审计程序和信息来源
　　1.其他审计程序
　　除了采用上述程序从被审计单位内部获取信息以外，如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险，注册会计师应当实施其他审计程序以获取这些信息。
　　2.其他信息来源
　　注册会计师应当考虑在承接客户或续约过程中获取的信息，以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验是否有助于识别重大错报风险。
（三）项目组内部的讨论
　　1. 讨论的目标与领域
　　项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。