进行税额转出不是很理解，求教，谢谢！

Question

增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批材料实际成本20000元，收回残值价值800元，保险公司赔偿11600元，该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是多少

Answer 1

(20000-800-11600)*1.17=8892追问

同学，回答错误哦，答案是7600，但是我想知道解释是什么？

追答

20000-800-11600=7600

追问

那为什么不是20000*（1+17%）-800-11600=11000呢

追答

残值和保险赔偿都不含税

追问

我是说为什么要20000乘以1+17%呢，是这个问题，残值和保险赔偿我知道的，谢谢

Answer 2

20000-800-11600=7600
原因是：
根据中华人民共和国增值税暂行条例第十条规定，（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务进项税额不得从销项税额中抵扣，意思是非正常损失的购进货物不得抵扣进项税，需要进项税额转出，问题的焦点是：什么是非正常损失？
根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十四条解释：条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不包括因自认灾害造成的损失，也就是因自然灾害造成的损失进行税额不需要转出。
这是你问题的答案。追问

首先先谢谢您，但是，如果是非正常损失则：借：待处理财产损益 23400贷：原材料 20000应缴税费-应交增值税（进项税额转出）3400
借：其他应收款 11600
原材料 800
营业外支出---非常损失 11000
贷：待处理财产损益 23400
您的解释，不应该是这个意思吗？

追答

你的理解是正确的。

追问

那答案错了，对吧？应该是11000。暴雨毁损应该属于非正常原因的。

追答

如果是自然灾害损失，进行税额不用转出
借：其他应收款 11600
原材料 800
营业外支出---非常损失 7600
贷： 待处理财产损益 20000

如果是因管理不善，比如偷盗等造成损失，进行税额必须转出。
借：其他应收款 11600
原材料 800
营业外支出---非常损失 11000
贷： 待处理财产损益 23400

追问

那最根本的“暴雨毁损”是管理不善还是自然灾害呢？这是最头疼的，参考书上答案都不统一，有7600也有11000

追答

“暴雨毁损”应该算是自然灾害，进行税额不用转出。在实务操作中具体可以咨询当地税务机关。如果是考试，可按照自然灾害掌握。

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