为什么无论债券的市场价格是上升还是下降，其他债权投资（公允价值变动）都在借方？

Question

RT 中级财务会计 以公允价值变动计入其他综合收益中的试题 为什么无论市场价格高于还是低于年末摊余成本，公允价值变动都是正数？

Answer 1

这个书上内容是错的。

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，期末公允价值高于摊余成本，应该
借：其他债权投资-公允价值变动
贷：其他综合收益-公允价值变动
反之，期末公允价值低于摊余成本，应该做相反分录。追问

所以如果期末公允价值高于摊余成本，年末确定债券利息和减值的 和 年末确定债券利息和公允价值变动 这2个会计处理都应该
借：其他债权投资-公允价值变动
贷：其他综合收益-公允价值变动
吗

追答

首先年末的利息计算和公允价值是没有关系的，年末应收利息（每年付息到期还本）、其他债权投资-应计利息（到期一次性还本付息）的确定是面值乘以票面利率，投资收益的确定是摊余成本乘以实际利率，差额放在其他债权投资-利息调整。摊余成本和账面价值/公允价值是不同概念。

另外，其他债权投资的减值，
借：信用减值损失
贷：其他综合收益-信用减值准备
同样只影响其他债权投资的账面价值，不影响摊余成本，也就是说不影响债权利息（投资收益）的计算。

Answer 2

其他债权投资的公允价值变动总体而言有两个原因。一个原因是因为整体市场因素的波动，比如市场利率上升导致债券公允价值降低，这样的话直接将其他债券投资的账面价值调为公允。
借：其他综合收益
贷：其他债权投资-公允价值变动
但准则规定，另外一种情况是被投资企业自己的的信用风险导致的投资企业债券投资可能部分无法收回，这种情况做减值处理。 但是这一部分的减值会已经反映在了刚刚提到的公允价值变动里。
为了让其他综合收益只反应因为市场因素而导致的波动，就要把因为被投资企业信用问题导致的错放进其他综合收益的变化转出来。
借：信用减值损失
贷：其他综合收益-信用减值准备
非交易性的其他权益工具投资的公允价值变动通常就是市场因素导致的，不存在被投资单位的信用风险变化，不存信用风险评估导致的减值。本回答被网友采纳