财务基础知识
一、一些基本概念
基本概念
1财务的分类
1)会计（帐务处理）
会计通过一系列的确认、计量和报告程序，能够为政
府部门、投资者、债权人以及各个方面提供有关企业
财务状况、经营成果和现金流量的重要信息，是有关
各方据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据;是考核企业领导人经济责任的履行情况、加强经济管理、提高经济效益的重要保证。
2）财务（资金管理）
对资金的筹措、使用与管理，使公司的资金成本最低。
3）财税
4）财企
2、会计核算的前提（假设）
1、会计主体------确定核算范围
2、持续经营------停业、清算
3、会计分期------日历年度
1）本期与非本期
2）权责发生制
4、货币计量
3、会计的六大要素
1、资产
2、负债 反映财务状况（资产负债表）
3、所有者权益
4、收入
5、费用
6、利润 反映经营成果（损益表）
4、会计记帐方法（借贷记帐法“T”）
1）每个帐户都有左“借方”和右“贷方”。
2）有借必有贷，借贷必相等。
二、帐款及其管理
1、帐款产生----销售商品时
借：应收帐款 234
贷：产品销售收入200=234÷(1+17%)
销项税额 34=234÷(1+17%) ×17%
=200×17%
2、冲帐—收回货款时
借：现金＼银行存款＼应收票据234
贷：应收帐款 234
3、帐款管理
1）帐款产生流程
传票列印---业务确认---主管确认---库务确认---
收款(拿回蓝单)
司机送货---客户签收 ----交钱
赊帐(拿回红单)
及将所有回单交回库务----库务交回财务—修改电脑--
结帐产生应收帐款 例：
1、单价开高（忘记应打折），结帐后客户只给打折后的钱，帐款虚挂，无法冲完。处理：
1）业务自己交钱冲（有时金额很大）。
2）财务调帐？（复杂，要同时调电脑帐）
3）财务调帐，业务罚款。
2、单价打低，对方要求按单结算造成公司少收钱（较难查出）。
3、仓库，司机多出或少出货。
4、商场签收时写明‘实收x箱’，数量与出货单数量不符。造成货款少收。
5、退货（含未送出）不签收、登记，造成事后争执。
6、出货单修改无人签字，造成责任不清。
3、帐款管理
2）帐袋---(红单==欠条，视同现金管理)
3）帐款政策（信用政策-打折、收款政策—款到发货、货到付款，为何？） 20÷5%=400万 1：20
4）冲帐原则--- 一一对应清楚
跳冲----新帐已冲，旧帐未冲
4、坏帐损失
确认条件 1）债务人死亡、遗产不够清偿。2）债务人破产、破产财产不够清偿。3）欠帐时间长，有足够证据表明无法收回或收回可能性很小.
三 预收货款
1、退货时 2、冲帐款
借：产品销售收入 100 借：预收货款 117
销项税额 17 贷： 应收帐款 117
贷：预收货款 117
3、为何不允许用张三的预收冲李四的帐款？
4、退货折让证明单（卖方开证明给买方，买方据以到税局开立退货折让证明单，给卖方开红字发票抵减销售额）
5、报销可产生预收
四、常用结算方式
1、现金
1)不准坐支现金----以收抵付
2)钱帐分管---互相牵制、监督
3)允许支付范围
A 支付给职工个人的工资和各种工资性质的津贴及福利费。
B、支付给个人的劳动报酬。
C、按规定发放给个人的各种奖金。
3)现金允许支付范围
D、支付各种社会保险和社会救济费用。
E、个人收购农副产品和其他物资的贷款。
F、出差人员必须随身携带的差旅费。
G、现金支付限额（1000元）以下的零星支出。
2、银行存款及结算
1）支票结算
收支票注意问题
a、日期---不能收远期或过期支票
b、金额---大小写正确与否
c、不能涂改
d、收到支票=已收到钱（空头支票）
E、不能折？核对印鉴用
F、抬头是否正确
G、顶格----日期、金额、抬头
H、印鉴是否齐全，完整，清晰
2）汇款
A）当天汇款单位可以撤消
B）银行盖章不等于已经汇出。 方章--只表示银行收到单据但还没处理 三角章----已经处理
C）填错汇款资料---有意或无意
D)上下联分开填
3）承兑汇票结算
A、银行承兑汇票（银行保兑）
B、商业承兑汇票
4)银行本票（先在银行存入保证金）
五、发票及增值税相关知识
1、发票种类
普通发票（不能抵扣）
销售商品------增值税 专用发票（可以抵扣）
运费发票------可以抵扣总额的7%
服务业发票--------营业税（5%）（租赁、餐饮等）
其他业务收入----非主营业务收入
财政收据------合法报销凭证
2、发票的开具与管理
1）不得涂改；
2）项目填写齐全；
3）盖发票专用章；
4）不得开具虚假发票（代开，多开）
5）全联一次复写；
6）时限要求（提前滞后）。
3、法规对违法发票的处理
1）《发票管理法》规定对各种不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收（具体人员为：财务人员、供销人员与消费者）
2）虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑，罚款重大为50万元。（为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开）
4、增值税企业分类
1）一般纳税人
A 缴税按 13%或17%
B 进项税额可抵扣
申请条件 工业企业年销售额>=100万
商业企业年销售额>=180万
2)小规模纳税人 、
A 缴税按 4%(商业)或6%(工业)
B 进项税额不能抵扣
六、报销流程及注意事项
1、流程、
营业所审核----总公司财务----特贩课---事业部承担 --- 副总---总经理
营业所承担 （2000-1万）（1万以上）
2、注意事项
1）发票抬头与费用承担部门一致（可修改但要 盖发票章）
2）金额不能涂改
3）发票内容与实际业务不符----填控管表？
4）不允许出现‘返利’字眼，可改为‘奖励金’ 为何？
5）P-T费用用临时工资单报销，超过1260元要扣缴个人所得税
6）发票不能跨年报销。
7）为何限制用餐饮发票报销？交际费税局有限制----销售额×3‰以内。
8）填写季计划或签呈编码（方便稽核及统计费用）
9）费用须在取得发票2个月内报销。
七、固定资产
1、标准
1）主要生产经营设备 使用一年以上，单位价值较高。
2）非主要生产经营设备 使用两年以上，单位价值2000元以上。
2、折旧方法
平均年限法 例：一辆车 65000元 残值5000元
年折旧额 （65000-5000）÷5=12000 元
月折旧额 12000÷12=1000元
八、阅读财务报表
九、总公司与营业所
1、总公司：独立法人企业
2、营业所（已注册）：总公司的分支机构，非法人企业，独立做帐，所得税在总公司汇总交纳。
3、合并报表：以整个公司为一个会计主体，抵销内部的利润，应收应付等内部会计业务项目。（上市公司要求公布季度合并报表）
4、代送货相关问题
方式：
1）借货方式----事后补货，难度大，须凑品种，装车难，不会虚增业绩。
2）直接做销售-----不用补货，操作简单，虚增业绩。
十、所得税简介
1、企业所得税：税前利润×所得税税率
所得税税率 33%，27%，18%，10%
2、个人所得税：范围---个人的一切所得，分工资、薪金所得，劳务报酬所得，偶然所得等..
扣税起点:开始交税的起点(1260)
应纳税所得额=工资-扣税起点=X
X ＜500 =X*5%
500<X<2000 =X*10%-25
2000<X<5000 =X*15%-125
5000<X<20000 =X*20%-375
3、偶然所得税 = X*20*
习题:
某企业当月含税销售额为2047.5万元,增值税税率17%,销售成本为1400万,销售费用为300万,管理费用50万,财务费用40万,营业外支出10万,无其他会计事项,所得税税率33%,求当月以下几项(小数保留2位)
1)当月销售收入(未税)?
2)销售毛利率?
3)销售费用率?
4)税(所得税)前利润?
5)净利润?
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