甲公司与乙公司签订一项销售合同,合同中订明甲公司应在20×7年8月销售给乙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货,致使乙公司发生重大经济损失。20×7年12月,乙公司将甲公司告上法庭,要求甲公司赔偿450万元。20×7年12月31日法院尚未判决,甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债300万元。20×8年2月10日,经法院判决甲公司应赔偿乙公司400万元。甲、乙双方均服从判决。判决当日,甲公司向乙公司支付赔偿款400万元。甲、乙两公司20×7年所得税汇算清缴均在20×8年3月20日完成(假定该项预计负债产生的损失不允许在预计时税前抵扣,只有在损失实际发生时,才允许税前抵扣)。
本例中,20×8年2月10日的判决证实了甲、乙两公司在资产负债表日(即20×7年12月31日)分别存在现时赔偿义务和获赔权利,因此两公司都应将“法院判决”这一事项作为调整事项进行处理。甲公司和乙公司20×7年所得税汇算清缴均在20×8年3月20日完成,因此,应根据法院判决结果调整报告年度应纳税所得额和应纳所得税税额。
1.甲公司的账务处理如下:
(1)20×8年2月10日,记录支付的赔款,并调整递延所得税资产:
借:以前年度损益调整 1 000 000
预计负债 3 000 000
贷:其他应付款 4 000 000
疑问:题目中不是说明了判决当日2.10号 已经支付了款项了吗?直接贷银行存款400就可以了不是吗?记下这笔账的时间不是2.10号吗?记账的时候不是已经付款了吗?
该题中最后一笔分录是用银行存款冲了其他应付款,答案中说调增资产负债表其他应付款400 既然冲掉了,怎么还需要调整,是不是因为冲掉的那笔分录属于2008年的事项?
追答会计按权责发生制,确认计量,在2007年尚未付款,不能直接用银行存款代替。
追问那借其他应付款 贷银行存款 是2008年的事项 还是资产负债表日后的事项?
追答这个题要分成两个部分,对2007年相关项目进行调整和2008年的会计处理。
这是对2007年相关报表项目进行调整的分录:
借:以前年度损益调整 1 000 000
预计负债 3 000 000
贷:其他应付款 4 000 000
3.2008年按正常会计要求进行处理:
借:其他应付款 4 000 000
贷:银行存款 4 000 000
有个关键点,日后事项涉及到现金的都是按正常会计进行处理。
追问谢谢你!