存货会计分录，请高手救命~~~@@@

Question

大华公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2004年9.26大华公司与M公司签订合同：由大华公司于05年3.6向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。04年12.31大华公司库存笔记本电脑14000台，单位成本1.41万元。04年12.31市场售价为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大华公司于05年4.6向销售笔记本电脑100台，市场售价每台1。2万元。货款均以收到。大华公司为一般纳税人，增值税税率17%。
要求：编制计提存货跌价准备的分录，并列式计算过程。
编制有关销售业务的会计分录。

答案如下：1 有合同
成本 10000*1.41=14100
可变现净值 1.5*10000-0.05*10000=14500＞14100 未减值
无合同
成本 4000*1.41=5640
可变现净值 1.3*4000-4000*0.05=5000
减值 5640-5000=640

借：资产减值损失 640
贷：存货跌价准备 640

2 借：银行存款 140.4
贷：主营业务收入 120
应交税费——应交增值税（销项税额）20.4

借：主营业务成本 125
存货跌价准备 16
贷：库存商品 141

前面的都会做了，但是最后一个分录那个存货跌价准备为什么会是16呢？
答案 141/5640*640=16
百思不得其解啊,请高手帮下小女子

Answer 1

在05年4月6号出售的100台笔记本是无合同的那部分存货，当时计提跌价640中包含有这一百台笔记本的，当实现收入结转成本时，必须将原来计提的减值冲减成本。
分开来做分录，即
借：主营业务成本 141
贷：库存商品 141
同时，计提过减值的存货同时要将减值转出，
借：存货跌价准备 16
贷：主营业务成本 16
如果合起来，就如你上面所作的：
借：主营业务成本 125
存货跌价准备 16
贷：库存商品 141

关于16，可以这样计算，先计算该售出的存货所占比重100/4000=0.025 ，然后在计算其计提的减值640×0.025=16.

Answer 2

按比例结转存货跌价准备，年初无合同部分库存金额5640万元，本次销售结转库存141万元，期初跌价准备640万元，应结转141/5640*640=16万元