【实务辅导】房地产开发企业看过来——土地增值税清算后尾盘的税务处理

京津冀消息通
2022-11-03 15:32
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一般情况下，房地产公司的大部分产品销售完毕时，部分产品(如：公寓、商业、车位等)很可能存在未售出的情况，那么当项目整体已经进行土地增值税清算后，未售的这部分再销售时，该部分土地增值税计征怎样处理呢?
根据《北京市地方税务局关于发布<北京市地方税务局土地增值税清算管理规程>的公告》(北京市地方税务局公告2016年第7号)土地增值税清算时未转让的房地产，纳税人清算后转让的(以下简称清算后再转让房地产)，按以下规定办理：
(一)清算后再转让房地产的纳税人应在每季度终了后15日内进行纳税申报(含零申报)。
(二)清算后再转让房地产应当区分普通住宅和其他商品房分别计算增值额、增值率，缴纳土地增值税。
(三)清算后再转让房地产扣除项目金额按清算时确认的普通住宅、其他商品房单位建筑面积成本费用乘以转让面积确认。
清算时单位建筑面积成本费用=本次清算扣除项目总金额÷清算的总已售面积
上述公式中，“本次清算扣除项目总金额”不包括纳税人进行清算时扣除的与转让房地产有关的税金。
(四)清算后再转让房地产的有关税金在本次申报缴纳土地增值税时予以扣除。
(五)清算后再转让的房地产，按照上述方式计算的增值率未超过20%的普通住宅，免征土地增值税;增值率超过20%的，应征收土地增值税。
(六)纳税人清算后再转让房地产的，对于买卖双方签订的房地产销售合同有约定付款日期的，纳税义务发生时间为合同签订的付款日期的当天;对于采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
(七)清算后再转让房地产的土地增值税计算方式应与项目的清算方式保持一致。以核定征收方式清算的项目再转让房地产的，按清算时核定征收率计征税款。
第四十七条 清算审核期间转让房地产
纳税人在清算审核期间转让的房地产，扣除项目金额以本次清算确认的单位建筑面积成本费用乘以转让面积计算。具体计算公式按本规程第四十六条第三款规定执行。
纳税人应按照上述方法计算清算审核期间转让房地产对应的税款，与本次清算税款合并后，一并申报缴纳。
🌱 我的房子卖掉了，需不需要缴纳土地增值税呢？
🌱 居民换购住房有关个人所得税政策
🌱 关于办理2023年度城乡居民基本医疗保险参保缴费事宜的公告
来源：北京顺义税务


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目前房价还有下降的空间吗？
3.5k人表态
有
没有
搜
房价离2008年合理价格还差十万八千里远！
平
肯定下降
义
不降也没人接…
搜
深圳房价如果没有人炒作，就是3-5万的样子
手
不降一半，我不出手。
手
不降一半，我不出手。
搜
房价还没跌多少……找钱不容易的人小心挂在山坡上，或者面临断供危险……
搜
盼望下调是心理，而现实是不会以下浮到你所盼望的价格！如果下调超过一合理、可控范围……房地产市场将会成为中国永远不会愈合的硬伤！同时更会导致其他制造业产业链的永久性断裂！
搜
房价虚高太多了，不值这个价位，还会下跌！下跌空间巨大！等是最好的选择！！！
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房价根本没有跌，怎么就没有下跌空间了呢？至少跌上70%~80%也还有空间
23条观点
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