工程占用资金长期借款专门借款与一般借款的会计分录

Question

甲公司2009年至2010年有关资料如下：
1．2009年1月1日，甲公司溢价发行5年期公司债券，面值为1000万元，票面年利率为8%，实际利率为5%，利息按年于每年年末支付，实际发行价格为1149.86万元，另支付发行费用20万元，款项已全部收存银行
（1）借：银行存款 1149.86万 贷：应付债券--甲公司债券（成本） 1000万
贷：应付债券--甲公司债券（利息调整）149.86万
借：财务费用57.49 (1149.86*5% 应付债券-利息调整22.51贷：应付利息80
2．2010年初，甲公司建造一座办公楼，预计项工程专门借款6000万元，借款期限为3年，年利率8%，利息按于每年年末支付，闲置专门借款资金存入银行，假定月利率为0.5%，利息按年于每年年初收取
（2）取得专门借款： 借：银行存款 6000万 贷：长期借款 6000万
3．工程采用出包方式，于2010年1月1日动工兴建，2010年2月1日，该项工程发生重大安全事故中断施工，直至2010年6月1日该项工程才恢复施工，
4．2010年7月，因工程方案发生变动，该项工程实际支出超过原工程预算，建设期间占用甲公司2009年初发行公司债券，2010年有关支出具体如下：
(1．1月1日支付工程进度款2000万元，
1.1支付--借：在建工程 2000贷：银行存款 2000
2．7月1日支付工程进度款4500万元
支付 借：在建工程4500 贷：银行存款4500
资本化专门借款利息费 借：在建工程280 货：应付利息280
2010年专门借款发生的利息金额=6000*8%=480
2010年2-5月专借款利息费用=6000*8%*(4*30天)/360=160
2010年专门借款取得利息收入4000*0.5%*6个月=120，其中属资本化的4000*0.5%*2=40万元
所以2010年应资本化专门借款利息费=480-160-40=280,请问费用化金额多少？支付工程进度款4500（500万元占用债券，那资本化利息多少，）
3．10月1日支付工程进度款300万元)
请问500万元占用债券，那资本化利息多少，费用化金额？
5．截至2010年12月31日，工程尚未完工，甲公司按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按360天计算，每月按照30天计算，
有提问的地方我不懂什么意思哦，麻烦通俗讲解下，并且指出会计分录有什么问题

Answer 1

　　你好，
　　很高兴为你回答问题：
　　下面就你所做分录的的错误之外给你指出，并做出正确的处理，

　　解析：
　　业务1，你的处理有错误，错误出在那个另支付发行费用20万元，这个20万元是发行债券直接发生的相差费用，应计入到应付债券的成本中去的，还有子目应用不正确。正确的处理是：
　　借：银行存款 1129.86（1149.86-20）
　　贷：应付债券-面值 1000
　　应付债券-利息调整 129.86

　　年末核算利息费用时：
　　借：财务费用 56.49（1129.86×5%）
　　应付债券-利息调整 23.51
　　贷：应付利息 80

　　业务2：处理正确！

　　业务3：利息费用资本化开始时点为2010年1月1日，2月1日--5月30日为暂停资本化期间。

　　业务4：
　　（1）的处理正确！
　　借：在建工程 2000
　　贷：银行存款 2000
　　（2）的处理前半部分正确，后半部分的计算不正确！根据题意，利息费用的计提应当是按年计提与计算的，不能在这时计算，应在年末一次计算！所以这里只应做一笔支付进度款的处理就可以了。即：（且往下看，我的处理！）
　　借：在建工程 4500
　　贷：银行存款 4500
　　（3）你没有处理！处理如下：
　　借：在建工程 300
　　贷：银行存款 300

　　业务5：到此时，我们再来看看项目占用资金的情况吧：
　　1月1日，支付专门借款2000万元，专门借款剩下4000万元了。
　　7月1日，支付项目款4500万元，其中专门借款为4000万元，500万元为前期所发行的债券款（即一般借款）。
　　10月1日，支付项目款300万元，为发行的债券款，即为一般借款。
　　由此我们可以看得出，
　　一般借款全年占用的加权平均资金=500×180/360+300×90/360=325（万元）
　　则应予资本化的一般借款利息=325×5%=16.25（万元）
　　一般借款应予费用化的利息=（1129.86-23.51）×5%-16.25=39.07（万元）
　　专门借款应予资本化的利息计算如下：
　　专门借款暂停资本化期间的利息（2月1日--5月30日）=6000×8%×4/12=160（万元）
　　1月1日--6月30日闲置资金=6000-2000=4000（万元），闲置了6个月，即半年，
　　闲置资金存入银行的利息收入=4000×0.5%×6=120（万元）
　　其中，资本化期间产生和利息收入（应予资本化利息）=4000×0.5%×2=40（万元）
　　暂停期间专门借款应费用化的利息费用=160-（120-40）=80（万元）
　　7月1日后，专门借款没有闲置资金了，
　　所以：
　　专门借款应予资本化的利息费用=6000×8%-160-40=280（万元）
　　则：会计处理如下：
　　借：在建工程 16.25
　　财务费用 39.07
　　应付债券-利息调整 24.68
　　贷：应付利息 80

　　借：在建工程 280
　　财务费用 80
　　应收利息 120（4000×0.5%×6）
　　贷：应付利息 480

　　上述两分录，也可以合并，合并后为：
　　借：在建工程 296.25
　　财务费用 119.07
　　应付债券-利息调整 24.68
　　应收利息 120
　　贷：应付利息 560

　　以上你的疑问，全部给你解答了！

　　如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

Answer 2

发行5年期公司债券，面值500万，发行价550万元已收存银行