个人工资所得如何计算个人所得税？

Question

如题所述

Answer 1

一.基础界定

1.纳税对象。在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照个人所得税法规定缴纳个人所得税(1)。

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税

2.工资、薪金所得应缴纳个人所得税。

3.工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。(2)

二.工资薪金所得计税办法

1.工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。(3)

2.应纳税额的计算

应纳税所得额 = 工资收入 - 五险一金等扣除项目 - 起征点（3500元）

应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数

应纳税所得额，就是应该缴纳个人所得税的那部分收入金额，由工资收入减去五险一金等扣除项，再减去个税起征点的余额。

现在采用的是七级超额累进税率表，主要依据应纳税所得额的多少来确定税率和速算扣除数。税率与速算扣除数的关系如下：

比如纳税所得额为4500元，属于“超过1500至4500元的部分”，对应税率为10%，速算扣除数为105。应纳税额也就是应缴个税=4500*10%-105=345元。参照上表时一定要注意，要用应纳税所得额对照表格，切不可用工资收入来参照计算。

三.工资薪金所得计税举例

员工李某工资收入6500元，个人缴纳五险一金部分为500元，那么应纳税所得额=6500-500-3500=2500元，对照税率表得知，税率为10%，速算扣除数为105，应纳个人所得税=2500*10%-105=145元。

四.注意

1.对于国内居民来说，个税起征点是3500元，如果是外籍人员，他们的个税起征点与我们不同，他们是4800元，但计算方法是一样的。

2.除五险一金等常见扣除项目，工资薪金中还有一些不需要缴纳个人所得税的项目：

（1）按照国家统一规定发给的补贴、津贴免纳个人所得税。此处指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

（2）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。

（3）延长离退休年龄的高级专家从所在单位取得的工资、补贴等

（4）个人福利费

（5）独生子女补贴、托儿补助费

（6）差旅费津贴

（7）误餐补助。指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

（8）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。

（9）军人的转业费、复员费

（10）残疾、孤老人员和烈属的工资薪金所得

（11）从破产企业取得的安置费收入

（12）企业年金、职业年金等。

引用资料

中华人民共和国个人所得税法 第一条.

中华人民共和国个人所得税法实施条例 第八条.

中华人民共和国个人所得税法 第九条.

Answer 2

Answer 3