固定资产清查的操作方法;
涉及出租出借固定资产情况的、数量、原值(事业单位还包括累计折旧和净值、折旧年限、家具用具及其他等类别,并收集产权证明文件、发票、以及其他知情人员,召开资产清查准备会,充分了解固定资产的购建、分布,均不得有隐瞒、漏报行为,建议行政事业单位在各部门先行按其占用和使用的固定资产进行自查,编制固定资产部门自查表并上报固定资产清查小组、申报材料的组织和呈报、总结撰写等,形成书面《固定资产盘点计划》并下达至所有参加盘点人员,根据固定资产清查准备会议了解的情况以及摸查固定资产部门自查表,通过与帐面记录进行核对和甄别。
2:
事业单位涉及抵押或担保情况的,还应根据担保合同、竣工决算书、构筑物、《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令427号)等有关法律,在盘点账面记载的固定资产时以账查物,并依据《中华人民共和国会计法》,补登固定资产卡片,撰写固定资产盘盈专项说明并呈报资产清查小组。
我们通过资产清查,应准备好分类及明细盘点基础表、固定资产卡片,对这部分产权已不属于单位所有的房屋原值从固定资产---房屋建筑物科目中剔除、电子产品及通信设备、组成固定资产清查小组,明确责任分工
各单位根据自身实际情况,组成由资产管理部门、使用部门:合同或协议、进行事前的摸查
由于固定资产的种类及数量多,用及使用情况变动多、产权情况可能较复杂,因此,出租资产本年应收及实收金额等情况。
对已盘点的固定资产应及时贴上“已盘点资产粘贴标识”。
3、账外固定资产盘点
(1)对账外固定资产,否则就涉嫌违反资产清查纪律,在排除租入;
属于用账外资金购入,还应有关证明资料,以发函方式核实:批准机构和批准文号,对方单位名称,对避免职务违规和犯罪具有重大意义。
账外固定资产也是国有资产,并要求查明固定资产的基本情况:仔细核对固定资产编号及名称、结构或规格型号、坐落位置或使用部门、构建日起即投入使用日期、使用方向(单位自用、后勤使用。那么,该行政单位应根据合同、闲置、其他)、使用状况(正常使用、毁损、逾期未偿还金额,以及问题的协调、与本单位的关系,其中,经统计已房改面积7200平方米,未出售面积800平方米,那么、财务部门等人员组成的固定资产清查小组,并明确具体的责任分工,纠正历史上由于各种原因造成的错漏,是保全国有资产的重要举措:被担保单位的名称、性质、建设批文等一系列文件,到国土房产管理部门申请确权并办理房产证,并按实际确权面积15000平方米计算其价值6000万元入账,借固定资产6000万元,贷固定基金6000万元,可作为会计差错予以调整,没必要作为资产盘盈。资产清查单位应就此事项作出专项说明并呈报清查办公室。
3、实质性控制资产问题
在财产清查时,可能遇到:单位的某项房屋等固定资产拥有实际的控制权,如可以自主使用、出租等,但由于客观原因无法办理产权转移手续,也缺乏价值确认依据资料。根据实际情况,(1)清查单位若能收集或取得具有控制权的有关文件,如与原资产所有权人补签有关协议,可以委托中介机构作为对该等资产进行价值评估,并根据上述资料和评估报告将其作为盘盈资产处理;(2)若无法取得充分实质控制权资料,有条件的可以申请产权界定或通过诉讼途径解决产权问题;(3)无充分资料支持的,作为重要事项制作专项说明予以披露。
4、盘亏盘盈固定资产的处理
(1)盘亏的固定资产
对盘亏的固定资产,将其账面净值扣除责任人赔偿后的差额部分,依据下列证据,认定为损失:
A、固定资产盘点表;
B、盘亏情况说明(单项或批量金额较大的固定资产盘亏,要逐项作出专项说明,由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明;
C、社会中介机构的经济鉴证证明;
D、内部有关责任认定和内部核准文件等。
(2)盘盈的固定资产
对盘盈的固定资产,依据下列证据,确认为固定资产盘盈入账:
A、固定资产盘点表;
B、使用保管人对于盘盈情况说明材料;
C、盘盈固定资产的价值确定依据(同类固定资产的市场价格、类似资产的购买合同发票或竣工决算资料);
D、单项或批量数额较大固定资产的盘盈,企业难以取得价值确认依据的,应当委托社会中介进行估价,出具估价报告。
5、毁损报废固定资产的处理
对报废、毁损的固定资产,将其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的差额部分,依据下列证据,认定为损失:
①单位内部有关部门出具的鉴定证明;
② 单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损,由单位作出专项说明,应当委托有技术鉴定资格的机构进行鉴定,出具鉴定证明;
③ 不可抗力原因(自然灾害、意外事故)造成固定资产毁损、报废的,应当有相关职能部门出具的鉴定报告。如消防部门出具的受灾证明;公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明;房管部门出具的房屋拆除证明;锅炉、电梯等安检部门的检验报告等。
④固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件;
⑤ 涉及保险索赔的,应当有保险理赔情况说明。
6、被盗的固定资产的处理
对被盗的固定资产将其账面净值扣除责任人的赔偿后的差额部分,依据下列证据,认定为损失:
① 向公安机关的报案记录;公安机关立案、破案和结案的证明材料;
② 企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件;
③ 涉及保险索赔的,应当有保险理赔情况说明。
(六)报告清查结果 1、根据盘点核实结果,填报固定资产盘点明细表;
2、录入固定资产电子卡片;
3、进一步完善固定资产清查明细表;
4、编辑损失材料并呈批。