1.从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
2.海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。海关代征进口环节的增值税,纳税人在进口货物办理报关进口手续时,需向海关申报缴纳进口增值税并从海关取得完税证明,其缴款书可申报抵扣。
3.购进农产品,进项税额按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价,以及13%的扣除率计算。计算公式为:进项税额=买价×扣除率。
买价,是指纳税人购进农产品在收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。
4.接受铁路运输服务,进项税额按照铁路运输费用结算单据上注明的运输费用和7%的扣除率计算。
进项税额=运输费用金额×扣除率
运输费用金额,是指铁路运输费用结算单据上注明的运输费用和建设基金,不包括装卸费、保险费等其他。
5.接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额。接受境外单位或者个人提供应税服务,代扣代缴的增值税是取得的税收通用缴款书上注明的增值税额。扣缴义务人扣缴应税服务税款后,向主管税务机关申报缴纳相应税款,主管税务机关出具税收通用缴款书。凭税收通用缴款书上注明的增值税额,扣缴义务人可以从应税服务的销项税额中抵扣。
进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额,进项税额的抵扣是企业常见的业务之一。那么进项税额抵扣是什么?
进项税额抵扣的定义
抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后,在计算应缴税额时,在销项增值税中应减去的进项增值税额,
进项税额,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。所说购进货物或应税劳务包括外购(含进口)货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率。在确定进项税额抵扣时,必须按税法规定严格审核。
税额抵扣又称“税额扣除”、“扣除税额”,是指纳税人按照税法规定,在计算缴纳税款时对于以前环节缴纳的税款准予扣除的一种税收优惠。由于税额抵扣是对已缴纳税款的全部或部分抵扣,是一种特殊的免税、减税,因而又称之为税额减免。
不允许抵扣的进项税额的情况
1、取得了不符合规定的抵扣凭证;
2、不得开具增值税专用发票的项目不得抵扣进项税额;
3、用于非生产经营项目的进项税额不得抵扣;
4、用于非正常损失项目的进项税额不得抵扣;
5、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣。