随着我国市场经济的不断发展,审计在维护市场经济秩序中起到的作用越来越重要。近年来,国内外一系列会计丑闻使得审计人员应有的职业谨慎、职业道德等成为法律关注的焦点 。如何加强审计风险管理,有效控制和规避审计风险,提高审计质量,避免造成审计损失呢?笔者认为可从以下几个方面努力:
一、建立健全科学、规范、系统的审计工作制度
建立健全科学、规范、系统的审计工作制度,确保审计工作质量。增强审计工作人员的政治素质和业务素质,提高审计人员的职业道德水平;强化业务培训,全面普及审计工作人员继续教育;严格遵守《注册会计师法》和《独立审计基本准 则》 及独立审计具体准则与独立审计实务公告,依法审计;严格按照《中国注册会计师职业道德准则》 的要求执业,遵守独立、客观、公正的原则,认真履行自己的职责;做好审计计划,尤其是审计风险的分析工作;有效运用审计抽样方法,重视审计取证工作;谨慎选择被审计单位,并与被审计单位签订业务约定书;提取风险基金或购买责任保险;聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。
二、创造良好的审计社会环境
从最近几年发生的审计案例来看,不少虚假审计报告是由于会计师事务所及注册会计师受到被审计单位甚至是某些政府部门的压力而不得不违规、违心出具。因此,注册会计师审计迫切需要一个良好的执业环境。新《会计法》的颁布实施,使单位负责人成为承担会计责任的主体,再加上其他相关规定,加大了遏制会计造假的力度,有利于为注册会计师审计创造良好、宽松的社会环境。
三、保持会计师事务所的独立性
长期以来,我国会计师事务所“挂靠”在国家机关、事业组织或大专院校等发起单位之下,很难做到真正的独立,难以表明其所持立场的客观公正性。这种传统管理体制严重阻碍了会计师事务所功能的正常发挥,所以,国家规定所有的会计师事务所在1998年底与原挂靠单位脱钩,向合伙制或有限责任制发展。虽然会计师事务所性质转变了,但遗留的问题却很多,因此,随着向市场经济的过渡,我们要将审计推向市场,在行业协会的管理和指导下,树立风险管理的观念,使其成为自主经营、自负盈亏、独立核算的法人主体。
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