往来款项主要包括应收款项、应付账款、预收账款和预付账款。
应收账款:企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。
往来款项英文名称account current,它是指企业在生产经营过程中发生的各种应收、应付款项及预收、预付款项。它可能会存在各种问题,需要做好内部控制,并在给予准确的认定时做好把关。财产清查中,对于往来款项,不需要像”银行存款“每月与有关单位核对,视具体情况而定。
往来款项中常常出现的问题:
(1)对账不及时。
企业由于放松对往来款项的管理,销售部门只管销售,会计部门只管记账,不经常和对方核对账目,久而久之极易造成往来款项悬账及呆账。
(2) 往来款项账务处理不规范。
企业会计人员由于业务素质差,不按照会计制度规定对企业的往来款项进行正确的账务处理。应记入应收款项的业务误记为其他应收款;应记入应付款项的业务误记为其他应付款;还有的把不属于同一账户的应收款项与应付款项对冲按其余额记账等等。由此造成往来款项的混乱,为以后资金结算带来很多麻烦。
(3) 利用往来款项账户调节利润。
企业对已收到的销货款,不作为销售处理,而挂在应收账款或应付账款中,有些企业已付现金的费用不作为费用支出进行账务处理,而挂在其他应收款中等等,任意调节利润,影响国家税收。
(4) 利用往来款项账户进行舞弊。
企业会计人员利用职务上的便利,将款项汇往外地,账务处理时记入往来款项账户中,然后在外地提取现金进行贪污;还有的把核销的应收款项,在以后收回时作为账外小金库,甚至中饱私囊。
(5) 往来款项不定期清理。
企业由于对往来款项管理不善,使一些名存实亡的往来款项长期挂账,该付出的不付出,该收回的不收回,该报损的坏账不报损失处理,该报营业外收入的不报批列营业外收入等等。这些极易造成往来款项的账目混乱。
往来款包括,应收款,和应付账款,其他应收款,其他应付账款。
往来款形成原因:
管理观念未更新。
效益观念、时间观念、财务风险意识淡薄,投资资金长期在往来款项目挂账。甚至有时由于当事领导本人认为自己不贪、不占,问题不大,不进行及时处理,接任领导认为不是自己在职时发生的业务,也不进行处理。结果是一任压一任,有的甚至压了三、四任,至今未进行处理。
内控管理不健全。
特别是往来款管理制度不健全或有章不循,造成往来款管理失控。随着账龄的增长,企业不能有效地回笼资金,使资金流量处于非正常状态,甚至发生坏账,造成资金严重损失;或者只满足在资金收回未丢失的程度上,而不考虑由于时间的推移,流动资金被长期占用所丧失的时间价值。
财务监督不到位。
财务人员习惯上重视资金和成本核算的管理,往往忽视对往来款的跟踪管理。即使进行监督管理,也因力度不够或者管理方法落后,影响往来款催收工作的开展。另外,营销人员责任心不强,对往来款不及时清理也是造成往来款长期挂账的原因之一。
如何避免往来款:
正确决策,防范风险。随着市场经济发展与机制的改变,财务管理工作主导作用日渐明显,这就要求企业管理者不仅要具备现代化企业经营管理知识,而且还应当具备一定的财务知识。
并且不能由于单位负责人的“摊子”大,工作繁忙,无暇顾及细节,只重视业务工作,而不关注财务状况,特别是往来款的状况,业务做大了,钱收不回来不能产生效益;也不能“新官不理旧账”,认为以前形成的往来款于己无关,因此置之不理,不愿意触摸“烫手山芋”,从而造成大量的“三角债”和呆死账。
单位负责人掌握一些基本的财务知识,重视往来款管理,才能面对激烈竞争的市场,加强风险防范意识,从而做出适合本单位科学、正确的经营方法。