为什么递延所得税费用要减去其他综合收益?
其他综合收益不影响利润.所以不考虑,可以减掉.
核算的是以公允价值计量变动计入其他综合收益的金融资产,该类资产本身公允价值变动就不影响损益,而是计入其他综合收益,因此,该金融资产由于公允价值变动产生的暂时性差异也不能影响损益,只能计入其他综合收益.
递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异.资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异,在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异,应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限.
暂时性差异与递延所得税的对应关系:
资产的账面价值大于计税基础,形成应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债;
资产的账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产;
负债的账面价值大于计税基础,形成可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产;
负债的账面价值小于计税基础,形成应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债;
递延所得税负债增加,所得税费用增加.
为什么借其他综合收益贷递延所得税负债?
如果可供出售金融资产的账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异,其产生的递延所得税负债计入其他综合收益.因为可供出售金融资产本身的公允价值变动也是计入其他综合收益,所以因为公允价值变动产生的递延所得税负债一并计入其他综合收益.
递延所得税负债的确认和计量
一般原则:除所得税准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外,企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债.除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得资产、负债相关的以外,在确认递延所得税负债的同时,应增加利润表中的所得税费用.
不确认递延所得税负债的情况:有些情况下,虽然资产、负债的账面价值与其计税基础不同,产生了应纳税暂时性差异,但出于各方面考虑,所得税准则中规定不确认相应的递延所得税负债,主要包括:
商誉的初始确认;
商誉=合并成本-被购买方可辨认净资产公允价值的份额;
若确认递延所得税负债,则减少被购买方可辨认净资产公允价值,增加商誉,由此进入不断循环状态.
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