建筑行业分包账务处理

Question

我公司司是小的分包人，A企业作为总包人，我公司于2012年6月1日以A企业名义向业主开具发票200万，向税务机关交税67200，2012年6月15日业主向A企业支付工程款200万元，A企业按2%收取费用后付给我公司工程款196万元，我方向A企业开具收据200万，A企业向我公司开具收据4万元，发票和税票上的纳税人均是A公司，A公司没有要发票和税票的记账联，请问我公司如何进行账务处理

Answer 1

以下回答来自于北京诚力财务代理

第一种作法将分包的工程收入纳入本公司的收入，将所支付的分包工程款作为本公司的施工成本，与自己承建的工程做同样的处理；第二种作法视分包工程与自己没有关系，分包工程的收入和支出均不通过本公司收支体系核算。
根据你的描述总包公司应该是采取的第二种做法，但是总包应该扣除代缴税款67200之后再扣除2%的费用转拨给你们，如果只扣除2%，那税款就成了总承包人承担了。
正确的账务处理应该是：
借：应收账款（含代扣税金部分） 2000000
贷：结算收入 2000000

收到扣除税金后的余款时：
借：银行存款（扣除税金和管理费部分） 2000000-67200-40000=1892800
贷：应收账款 1892800
借：主营业务税费及附加 67200
贷：应交税金 67200
借：管理费用 40000 （注意此项费用应由总包公司出具合法的票据，才能进费用，收据是不能进费用的）
贷：应收账款 40000

借：应交税金 67200
贷：应收账款 67200

仅供参考，具体应按你们的实际情况处理追问

税金不是总包人承担，是我公司分包人承担，你要是做成我公司的税金，附件就是税票，但税票上的纳税人是总包人

追答

本身也是应该你们公司承担的，他们只是代扣代缴单位，所以才在200万里扣除了67200，如果是你们另外支付的，可以在应收账款里减除这笔款项。

因为按照规定，总承包方在扣缴税款后，应该向税务机关提供分包协议等资料，要求开具代扣代缴完税凭证，代扣代缴完税凭证其中有一联次是给分包人的，分包人可以据此开具发票（不再重复纳税）提供给总承包方，分包方和总承包方据此发票作为收入和支付凭证。分包单位应以开具发票的收入200万元作为本单位的主营业务收入，并以扣缴税款完税凭证作为本单位的主营业务税金及附加支付凭证。
总包单位只是作为扣缴义务人,扣缴时,总承包人到税局开票时，需开具《总包单位开具建安发票申请表》，并在此申请表上详细提供转（分）包单位明细，包括转（分）包单位名称，转（分）包工程额。项目办根据上述资料向总承包人开具《已代扣代收税款证明》。总承包人向转（分）包人提供《已代扣代收税款证明》，转（分）包人据此至项目办开具发票，项目办对此不征收税款，并将《已代扣代收税款证明》收回。

Answer 2

按常理这个是做不了账的名称不是你们公司 就是你们交了税也不是你们的 这个问题真是比较难啊 你问问你们的专管员或主管税务局 这个是否能入你们的账追问

是啊要是做成我们的税，税务机关到时候不同意，到时候再让从利润表上扣除掉，又得罚款，我公司这工程又转给其他承包商，要是做到其他应收款又违背了分包人不能代扣代缴税金的原则