现在持有至到期投资叫什么

Question

如题所述

Answer 1

现在持有至到期投资叫债权投资。据最新规定，原“持有至到期投资”可视不同情况分类为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”或“以摊余成本计量的金融资产”，分别使用科目“交易性金融资产”或“债权投资”。
现在持有至到期投资叫什么科目？
现在持有至到期投资叫债权投资。
根据最新修订的《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》的最新规定，执行企业会计准则的企业不应当继续使用“持有至到期投资”科目。企业应当根据最新的金融工具准则对金融资产进行分类。原“持有至到期投资”可视不同情况分类为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”或“以摊余成本计量的金融资产”，分别使用科目“交易性金融资产”或“债权投资”。
持有至到期投资是指企业打算并且能够持有到期的债权证券。如果这些证券在一年或企业超过一年的一个营业周期内到期，那么它们应在流动资产中列报；如果到期时间超过一年或一年以上的一个营业周期，那么持有至到期投资应在长期资产中列报。所有持有至到期投资在购入时都要以成本入账利息收入则要在赚得时入账。2017年，财政部新公布了新的《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》，执行企业会计准则的企业应当不再使用本科目。
什么是债权投资？
债权投资是指为取得债权所进行的投资，比如购买国库券、公司债券等，该科目属于资产类科目。债券是一种定约证券，以契约的形式明确规定投资企业与被投资企业的权利与义务，无论被投资企业有无利润，投资企业均享有定期收回本金，获取利息的权利。
“债权投资”科目在财务报表中分三种情况列示：
1、“债券投资”：根据“债权投资”科目的相关明细科目期末余额，减去“债权投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。
2、“一年内到期的非流动资产”：自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值。
3、“其他流动资产”：企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值。
债权投资的会计核算
1、初始计量
①按公允价值和交易费用之和作为初始入账金额；
②已到付息期但尚未领取的利息单独确认为应收项目。
借：债权投资——成本（面值）
应收利息/债权投资——应计利息
贷：银行存款（交易费用）
债权投资——利息调整（可借可贷）
2、后续计量
①确认利息：
借：应收利息/债权投资——应计利息（双面）
债权投资——利息调整（与购入时相反）
贷：投资收益（期初账面余额（摊余成本）×实际利率）
②收回本息：
分次付息，到期还本
借：银行存款
贷：应收利息
借：银行存款
贷：债权投资——成本
3、中途处置
出售所得的价款与其账面价值的差额计入当期损益。
借：银行存款
债权投资减值准备
贷：债权投资——成本
——利息调整（可借可贷）
——应计利息
投资收益（可借可贷）
债权投资和其他债权投资的区别
1、两者持有目的不一样
债权投资只有收取合同现金流量一个目。其他债权投资目的有两个，分别为收取合同现金流量、出售。
2、两者核算的明细科目不一样
债权投资明细科目包括：债权投资——成本、债权投资——利息调整；而其他债权投资明细科目包括：其他债权投资——成本、其他债权投资——利息调整、其他债权投资——公允价值变动。
3、两者核算主体不一样
债权投资主要核算以摊余成本计量的金融资产；其他债权投资主要核算为以公允价值计量的且其变动计入其他综合收益的金融资产。
持有至到期投资的特征
1、有明确意图持有至到期。有明确意图持有至到期，除非遇到一些企业所不能控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件，否则将持有至到期。
2、到期日固定、回收金额固定或可确定。到期日固定、回收金额固定或可确定是指相关合同明确了投资者在确定的时间内获得或应收取现金流量的金额和时间。