借款会计分录一般包含两个账户：借款账户和银行账户。
（1）借款账户：借款账户是被贷方（例如银行）承认的借款人，借款金额应以借款类别的贷款总额以及借款期限，安排和支付方式作为根据由贷款人开立。在借款支出时，对借款账户的记账应当立账科目，以表示借贷的总额，科目代码为1102，会计分录格式为：
1102 借款账户 xxx 借 xxx
20xx 应收账款 xxx 贷 xxx
（2）银行账户：银行账户是贷方（例如银行）所拥有的账户，在借款时，按照贷款合同的约定，借款人应该将借款金额放入银行账户中。当借款金额到账，对银行账户的记账应当立账科目，以表示借款的总额，科目代码为1001，会计分录格式为：
1001 银行账户 xxx 借 xxx
1102 借款账户 xxx 贷 xxx
因此，借款会计分录时，即需要双方同时进行记账，一方是借款账户，另一方是银行账户，记账时要按照各自的科目代码进行记账。
拓展知识：借款会计分录的具体内容除了记账之外，还包括借款申请的合同条款，借款还款的时间安排，以及还款的方式、手续费及利息等。