作进项税转出处理的业务有哪些
需要做进项税额转出的情形:
1、企业已经抵扣进项税额,后期改变用途用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产.
其中涉及到的固定资产,无形资产(不包括其他权益性无形资产)和不动产仅指专用于上述项目的,如果时兼用情况,不需要做进项税额转出.比如某公司购入办公楼5层用于企业的日常办公,一层作为食堂,一层设置成图书馆、休闲健身吧等(集体福利),这种兼用行为下的固定资产购进时的进项税额都可以进行税前扣除.
2、购进货物发生非正常损失
购进货物因管理不善造成的丢失、变质、被盗或则因违反法规而被没收、销毁等非正常损失都需要做进项税额转出,但是属于正常损耗范围内的就不需要做进项税额转出.
3、出口企业,不得免征和抵扣的税额,也要做进项税额处理.
增值税进项转出怎么做分录?
企业购进的货物发生非正常损失或者退回,不能抵扣的话就要做出转出处理.
借:库存商品/原材料
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
不是所有的进项税可以进行抵扣,比如以下情形就不可以进行抵扣,还要将进项税额做转出处理:
1、企业购入的货物用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费时,货物的进项税额不能抵扣时,要把进项税额做转出处理.
2.企业购进的货物发生非正常损失,无法抵扣其进项税额,要把进项税额做转出处理.企业自产、委托加工的货物像非正常损失的在产品和产成品,同样要把进项税额做转出处理.
作进项税转出处理的业务有哪些?关于这个问题,小编在开篇就提到了,当企业所进商品改变用途或发生非正常损失时,其增值税需要做进项税额转出;另外,还有就是出口企业,有一部分也是需要做进项税额转出的,详情大家
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