上月发票未到的材料已领用，实际到货价格与暂估价格不一致，如何处理？

Question

上月发票未到的材料已领用，实际到货价格与暂估价格不一致，如何处理？比如暂估价格为10元/公斤，领用10公斤，则计入生产成本的金额为100元，下月收到发票发现实际价格为20元/公斤，那么如何处理？如果冲减上月的生产成本， 还有意义吗？因为上月的生产成本已经结转，计入上月损益了，探讨一下？

Answer 1

实际价格与暂估价格不一致是正常的。
1.先红字冲销上月暂估价格凭证（原样,但是红字）
借：原材料 （红字100）
贷：应付账款-** （红字100）

2.按照发票实际价格做(不考虑进项税）:
借：原材料 200
贷：应付账款-** 200
3.补上月少计的100元生产成本金额：
借： 生产成本 100
贷：原材料 100
4.如果上月已经销售结转，还要补记销售成本、利润结转
借：主营业务成本 100
贷： 生产成本 100
借：本年利润 100
贷：主营业务成本 100

Answer 2

把上月估价冲掉，按本月发票价格入账，再补转差价成本，不跨年度，应该没什么问题，金额较小没有太大影响，就这样处理就行了。

Answer 3

上月已经结转成本了，那么材料的差价就放到本月好了。
不跨年度，不影响所得税即可。
不用太复杂了。

Answer 4

再做调整分录，就是先冲出原分录后，做
借：原材料
借：应交税金－应交增值税－进项税
贷：应付帐款
再做：
借：主营业务成本
贷：原材料
然后，结转利润。

Answer 5

补记差额