土地使用税计税依据及计算方式

Question

如题所述

Answer 1

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第483号)规定：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

土地使用税计税依据是纳税人实际占用的土地面积和地方标准税率为计税依据实施的。
城镇土地使用税是指国家在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。开征城镇土地使用税，有利于通过经济手段，加强对土地的管理，变土地的无偿使用为有偿使用，促进合理、节约使用土地，提高土地使用效益；有利于适当调节不同地区、不同地段之间的土地级整收入，促进企业加强经济核算，理顺国家与土地使用者之间的分配关系。
省、自治区、直辖市人民政府，应当规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。
市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。

一般规定：
根据《国家税务局关于检发的通知》(〔1988〕国税地字第15号)规定：纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准;尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。
特殊规定：
(一)共有土地使用权
根据《国家税务局关于检发的通知》(〔1988〕国税地字第15号)规定：
土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。
(二)与免税单位共用多层建筑用地
根据《国家税务局关于印发的通知》(〔1989〕国税地字第140号)规定：
纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征土地使用税。
(三)地下建筑用地
根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)规定：
对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款;未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

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【法律依据】：
《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(以下简称暂行条例)第四条土地使用税每平方米年税额如下：
1、大城市1.5元至30元;
2、中等城市1.2元至24元;
3、小城市0.9元至18元;
4、县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。