所得税年度汇算清缴会计分录
1、企业所得税年度汇算清缴时：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
缴纳汇算清缴年度所得税时：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
2、年度汇算清缴后需要退回所得税时：
借：以前年度损益调整（红字）
贷：应交税费——应交所得税（红字）
收到时：
借：银行存款
贷：应交税费——应交所得税
根据现行所得税法的规定，凡财务会计制度健全、账目清楚，成本资料、收入凭证、费用凭证齐全，核算规范，能正确计算应纳税所得额，经税务机关认定适用查账征收的企业，均应当在年度终了时进行所得税的汇算清缴。
以前年度进项税额调整的会计分录
税法规定：纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。因此会计在每年的5月31日前必须完成企业的汇算清缴工作，这个时候都会对相关的纳税情况进行调整，以及进行相关的账务处理的。如果遇上需要调整以前年度账务时，要怎么处理呢？
由于企业所得税是按月或按季计征预缴，汇算清缴时需要补交，我们就要结转之前的税额。
1计提
借:以前年度损益调整
贷:应交税费-应交企业所得税
2缴纳
借:应交税费-应交企业所得税
贷: 银行存款
3 结转利润
借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整
如果是应纳税所得额少于已经预缴的税款
1计提
借: 应交税费-应交企业所得税
贷: 以前年度损益调整
2 结转利润
借:以前年度损益调整
贷:利润分配-未分配利润
3税务机关审批后退回多缴税款
借：银行存款
贷：应交税费-应交企业所得税
如果企业对多缴的税款不办理退税，也可以用来抵扣下年度的预缴税款
借：所得税
贷：应交税费-应交企业
税务鉴证费入哪个会计科目
企业委托事务所办理税务鉴证业务时所支付的税务鉴证费通常计入“管理费用”科目。在会计处理上，企业可以借记“管理费用——咨询服务费”科目，一般纳税人性质的企业在取得增值税专用发票后还可以借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，然后贷记“银行存款”科目或“库存现金”科目。
其中“管理费用”科目用于核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理性支出，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、董事会费、咨询费、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用、排污费等。对于企业所发生的税务鉴证费用，可以在编制“管理费用”科目的同时设置相应的二级明细科目。