小规模纳税人发票如何做账

Question

如题所述

Answer 1

小规模纳税人在处理发票账务时，对于无票收入和有票收入的账务处理是一致的。
1. 在销售时：
- 借记“银行存款”等账户
- 贷记“主营业务收入”账户
- 贷记“应交税金--增值税”账户
2. 在结转销售成本时：
- 借记“主营业务成本”账户
- 贷记“库存商品”（或“产成品”）账户
小规模纳税人是指年销售额未达到规定标准，并且会计核算不健全的增值税纳税人。这里的“会计核算不健全”指的是无法准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。若小规模纳税人会计核算健全并能提供准确的税务资料，可以向税务机关申请一般纳税人资格认定，不再作为小规模纳税人。一旦认定为一般纳税人，除非国家税务总局有特殊规定，否则不得转为小规模纳税人。
关于小规模纳税人如何开具红字发票，自2022年4月1日起，小规模纳税人3%征收率减按1%征收的政策已执行两年。在此之后，部分纳税人可能需要补开或换开前期的发票。《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》明确指出，若增值税小规模纳税人在2022年3月31日前已按3%或1%征收率开具增值税发票，且因销售折让、中止或退回等情形需要开具红字发票，应按原征收率开具红字发票。若开票有误需要重新开具，也应按原征收率开具红字发票，然后重新开具正确的蓝字发票。这意味着，即使4月1日之后，对于纳税义务发生时间在2022年3月31日前的业务，仍然可以按照当时的规定征收率开具1%的发票。