a公司与2008年1月1日开始对一生产设备计提折旧,,原价为180万元,假定无残值，会计上采用4

Question

期双倍余额递减法计提折旧，税法上则采用4年期直线法确定折旧，该公司每年的税前利润为300万元，所得税税率为25%.要求根据以上资料，采用资产负债表债务法作出A公司2008-2011年所得税的会计处理

Answer 1

三、计算及账务处理题 A公司与B公司签订了设备租赁协议，双方
约定，自2000年12月31日A公司租赁某设备4 年，每年末支付租金30万元，该设备出租时的 公允价值和账面价值均为100万元。预计租期
届满时资产余值为20万元，由A公司的母公司 担保6万元，由担保公司担保10万元，A公司在 租期届满时将返还该设备，设备用于生产部门。
假定没有初始直接费用。合同约定的年利率为 10％，A公司采用实际利率法分摊租金费用。 采用直线法计提折旧，相关折现系数见下表：
根据上述资料，作出A公司和B公司对应的 会计处理。 (一) 承租方 公司的会计处理 一 承租方A公司的会计处理 1. 确认租赁资产及负债
计算最低租赁付款额的现值 最低租赁付款额= 300 000×4+60 000 =1 260 000(元) 最低租赁付款额现值 = 300000 ×
PVIFA10%, 4 + 60000 × PVIF10%, 4 = 991950(元) 未确认融资费用=1 260 000-991 950 =268 050
(元) 2000.12.31 借：固定资产_融资租入固定资产 991 950 268 050 贷：长期应付款_应付融资租赁款1 260 000 未确认融资费用
2. 分摊未确认融资费用日期 2000,12,31 2001,12,31 2002,12,31 2003,12,31 2004,12,31 合计 300 000
300 000 300 000 300 000 1 200 000 99 195 79 115 57 026 32 714 268 050 200 805
220 886 242 974 267 285 991 950 租金 确认的融资 支付的本金 应付本金 费用 余额 991 950 791 145 570
260 327 285 60 000 2001.12.31 借：长期应付款_应付融资租赁款 300 000 贷：银行存款 300 000 2001年1月-12月
借：财务费用 8 266.25 贷：未确认融资费用 8 266.25 2002.12.31 借：长期应付款_应付融资租赁款 300 000 贷：银行存款 300
000 2002年1月-12月 借：财务费用 6 599.58 贷：未确认融资费用 6 599.58 2003.12.31 借：长期应付款_应付融资租赁款
300 000 贷：银行存款 300 000 2003年1月-12月 借：财务费用 4 752.17 贷：未确认融资费用 4 752.17 2004.12.31
借：长期应付款_应付融资租赁款 300 000 贷：银行存款 300 000 2004年1月-12月 借：财务费用 2 726.17 贷：未确认融资费用 2
726.17 3. 计提租赁资产折旧 年折旧额= (991 950-60 000) ÷4 =232 987.50(元) 借：制造费用_折旧费 232
987.50 贷：累计折旧 232 987.50 5. 租赁期届满返还设备 2004.12.31 借：累计折旧 931 950 长期应付款_应付融资租赁款 60
000 贷：固定资产_融资租入固定资产 991 950 (二) 出租方 公司的会计处理 二 出租方B公司的会计处理 1. 确认租赁债权
计算最低租赁收款额=最低租赁付款额+独立的 计算最低租赁收款额 第三方担保的余值 = 1 260 000 +100 000= 1 360 000 （元）
2000.12.31 借：长期应收款_应收融资租赁款 1 360 000 未担保余值 40 000 贷：融资租赁资产 1 000 000 未实现融资收益 400
000 2. 分摊未实现融资收益 计算租赁内含利率 30 × PAIFAi , 4 + 6 × PAIFi , 4 + 10 × PAIFi , 4 + 4 ×
PAIFi , 4 = 100 30 × PAIFAi , 4 + 20 × PAIFi , 4 = 100 如果i为12%，则： 30 × 3.0373 +
20 × 0.6355 = 103.829 如果i为14%，则： 30 × 2.9173 + 20 × 0.5921 = 99.361 12% :
103.829 x% : 100 14% : 99.361 x% ? 12% 100 ? 103.829 ? 3.829 = = = 0.8570 14% ?
12% 99.361 ? 103.829 ? 4.468 x% = 0.8570 × 2% + 12% = 13.71% 日期 2000,12,31
2001,12,31 2002,12,31 2003,12,31 2004,12,31 合计 租金 确认的融 资收益 137 100 114 766 89
371 58 763 400 000 收到的本 金 162 900 185 234 210 629 241 237 800 000 本金余额 1 000 000
300 000 300 000 300 000 300 000 1 200 000 837 100 651 866 441 237 200 000
每期收到租金时: 每期收到租金时 借：银行存款 300 000 贷：长期应收款_应收融资租赁款 分摊未实现融资收益时: 分摊未实现融资收益时 借：未实现融资收益
贷：租赁收入 300 000 3. 租赁期届满收到设备 借：融资租赁资产 200 000 贷：末担保余值 40 000 长期应收款——应收融资租赁款 160
000

Answer 2

答案