摊余成本的计算

Question

1. 2005年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券，年限5年，划分为持有至到期投资,债券的面值1 100万元，公允价值为961万元(含交易费用为10万元)，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定2007年1月1日甲公司预计本金的50%将于2007年12月31日赎回，共计550万元。乙公司2007年12月31日实际赎回550万元的本金。
问：编制调整2007年初摊余成本的会计分录
编制调整2007年初摊余成本的会计分录
　　1：2007年初实际摊余成本=961+24.66+26.14=1011.8(万元)
　: 2：2007年初摊余成本应为=(33+550)/(1+6%)1+16.5/(1+6%)2+(16.5+550)/(1+6%)3=1040.32(万元)
　　2007年初应调增摊余成本=1 040.32-1 011.8=28.52(万元)
　　借：持有至到期投资——利息调整　　28.52
　　贷：投资收益　　 　　　　　　　　 28.52
1部分已经理解，2部分是怎么算出来的，无法理解，请大神帮忙！

Answer 1

摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失。摊余成本是指用实际利率作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。

Answer 2

根据条件“星海公司支付价款205000元，含已到付息期但尚未支付的利息”分析，那么205000中包含有应收利息200000*4%，因此2011年初的摊余成本应该是=205000-200000*4%
借：持有至到期投资——面值
200000
应收利息
8000
贷：持有至到期投资——利息调整
3000
银行存款
205000

Answer 3

2：2007年初摊余成本=(33+550)/(1+6%)1+16.5/(1+6%)2+(16.5+550)/(1+6%)3=1040.32(万元)

（1+6%）n，是按照6%的折现率对未来现金流量进行折现，这个没有异议。
33=1100*3%，1100万一年的利息，550为赎回后剩余面值；
16.5=550*3%，550万一年的利息。

2007年底折现，(33+550)/(1+6%)1
2008年底折现，16.5/(1+6%)2
2009年底折现，(16.5+550)/(1+6%)3
最后汇总。追问

2007年底折现，(33+550)/(1+6%)1为什么是对（33+550）这一部分的现金进行折现
2008年底折现，16.5/(1+6%)2同上疑问
2009年底折现，(16.5+550)/(1+6%)3同上疑问

追答

2007年底，甲公司可以收入利息33万，另外乙公司赎回一般债券，甲公司收到550万。
2008年底，甲公司的收入只有16.5万的利息。
2009年底，甲公司收到16.5万的利息，同时债券剩余部分550万到期，甲公司收现。

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