第1个回答 2014-06-09
其实只有三个时点才有投资收益：
第一个时点：购入时发生的手续费。
借：投资收益 5
贷：银行存款 5
说明投资收益为-5.
第二个时点： 被投资方宣告发现现金股利时点
借：应收股利 10
贷：投资收益 10
如果公允价值有变动上涨，假设20
借：交易性金融资产-公允价值变动 20
贷：公允价值变动损益 20
此时2笔分录合计起来要注意：如果问这期间投资收益为多少？答案为10，只有宣告发放股利的10元，公允价值变动不算投资收益；然而问的是对利润的影响为多少？答案就是30=10+20；因为公允价值变动损益也是影响利润的（也是利润表项目中的一项。）
第三个时点：就是出售时点：
借：银行存款
贷：交易性金融资产-成本
交易性金融资产公-允价值变动
投资收益
借：投资收益
贷：银行存款 (手续费的支付分录 一般与第一个分录和在一起做。)
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
说明出售时点投资收益包含三部分：
第一部分：出售价款(不包含出售时手续费)-交易性账面价值 (第一部分，即第一个分录)
第二部分：出售时支付的手续费 （第二部分，即第二个分录）
第三部分：公允价值变动转入投资收益 （第三部分，即第三个分录）
因此：你做题目并不需要归纳公式，记公式是笨办法，重要是理解经济实质内容。要理解什么时点发生投资收益，按着题目问的要求时点，看这三个时点那几个是题目的期间的，就可以了。
比如说问：2008-1-1至2009-1-1投资收益多少？如果在2008-12-31被投资方宣告发放现金股利了，那么就有投资收益，而不关心到底现金股利的钱什么时候拿到。
在列如问的问题：计算持有期间的投资收益；
题目问的是持有期间；那么持有期间包含上面三个时点的那几个呢？
所以计算持有期间的投资收益是不包含公允价值变动的，因为问的是投资收益，公允价值损益不算投资收益 (公允价值变动损益在出售时才转入投资收益)。
如果问计算持有期间对利润的影响？则包含公允价值变动损益，因为：公允价值变动损益也是利润表中的一项。
SO........ 最最最重要还是看清楚看明白题目是怎么问你的，是什么期间，对什么东西的影响。