营改增全面实施前补缴的增值税如何处理

Question

如题所述

Answer 1

做好以前年度补提折旧的专项申报。根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六项关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题规定，根据《中华人民共和国税收征管法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
做好补缴税款所支付的罚金和滞纳金的会计处理。根据《中华人民共和国税收征管法》有关规定，该笔补缴税金将被主管税务机关处罚缴纳罚款和滞纳金。参照《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》（2010年第一期，总第四期）对问题1的解答，上市公司应当按照企业会计准则的规定，进行所得税及其他税费的核算。对于上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款的，如果属于前期差错，应按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处理，调整以前年度会计报表相关项目；否则，应计入补缴税款的当期损益。因补缴税款所支付的罚金和滞纳金，应计入当期损益。为此，企业对补缴税款所支付的罚金和滞纳金的会计处理，应借记营业外支出会计科目，贷记银行存款会计科目。同时，根据《企业所得税法》第十条有关税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失，在计算应纳税所得额时不得扣除的规定；企业在当年企业所得税汇算清缴时，应做好纳税调整，避免产生税收风险。