预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除;
本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额;
示例说明:
王丽2019年每月工资均为30000元,每月减除费用5000元,“三险一金”扣除为4500元,享受专项附加扣除额度2000元,假设没有减免收入及减免税额等情况。对应预扣率表可以得出,王丽前三个月应当按照以下方法计算预扣预缴税额。
1月份:(30000–5000-4500-2000)×3%=555元;
2月份:(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2)×10%-2520-555=625元;
3月份:(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3)×10%-2520-555-625=1850元;
上述计算结果表明,由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元,已适用10%的税率,因此2月份和3月份应预扣预缴税款有所增加。
扩展资料
居民个人预扣预缴方法:
扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得时,按以下方法预扣预缴个人所得税,并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》(见附件1)。
年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的,由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。
其中:累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
上述公式中,计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数,按《个人所得税预扣率表一》执行。
参考资料:百度百科-个人所得税率
参考资料:百度百科-所得税预扣法
综合所得预扣预缴税款的计算公式具体如下:
本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计己预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
注意:
(1)累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
(2)本期应预扣预缴税额为负时,暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负时,由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。
预扣预缴的适用情形:
一般扣缴义务人向居民支付工资、薪金或者支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费才会用到预扣预缴。
比如:
之之2022年月工资为20 220元,1月取得国债利息收入5 500元,每月减除费用5 000元,专项扣除扣除为2 500元,专项附加扣除额度1 500元,在没有其他减免收入及减免税额等情况。则之之收入第一季度预扣预缴计算如下:
1月:
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入(20 220+5 500)-累计免税收入5 500-累计减除费用(5 000×1)-累计专项扣除(2 500×1)-累计专项附加扣除(1 500×1)-累计依法确定的其他扣除0=11 220元。
本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额11 220×预扣率3%-速算扣除数0)-累计减免税额0-累计己预扣预缴税额0=336.6元。
2月(以下简略公式):
累计预扣预缴应纳税所得额=(20 220×2+5 500)-5 500-5 000×2-2 500×2-1 500×2=22 440元。
本期应预扣预缴税额=22 440×3%-336.6=336.6元。
3月:
累计预扣预缴应纳税所得额=(20 220×3+5 500)-5 500-5 000×3-2 500×3-1 500×3=33 660元。
本期应预扣预缴税额=(33 660×3%)-336.6×2=336.6元。
4月:
累计预扣预缴应纳税所得额=(20 220×3+5 500)-5 500-5 000×4-2 500×4-1 500×4=44 880元。
本期应预扣预缴税额=(44 880×10%-2520)-336.6×3=958.2元。
可见由于4月累计预扣预缴应纳税所得额为44 880元,已超过第一档,应适用10%的税率,4月应预扣预缴税款增加。逐月累加根据金额选择不同的税率和速算扣除数。
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本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额;
示例说明:
王丽2019年每月工资均为30000元,每月减除费用5000元,“三险一金”扣除为4500元,享受专项附加扣除额度2000元,假设没有减免收入及减免税额等情况。对应预扣率表可以得出,王丽前三个月应当按照以下方法计算预扣预缴税额。
1月份:(30000_5000-4500-2000)×3%=555元;
2月份:(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2)×10%-2520-555=625元;
3月份:(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3)×10%-2520-555-625=1850元;
上述计算结果表明,由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元,已适用10%的税率,因此2月份和3月份应预扣预缴税款有所增加。
扩展资料
居民个人预扣预缴方法:
扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得时,按以下方法预扣预缴个人所得税,并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》(见附件1)。
年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的,由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。
其中:累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
上述公式中,计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数,按《个人所得税预扣率表一》执行。
参考资料:百度百科-个人所得税率
参考资料:百度百科-所得税预扣法
二、非居民个人扣缴方法
扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得时,应当按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税:
非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额,适用按月换算后的非居民个人月度税率表(见附件2《个人所得税税率表三》)计算应纳税额。其中,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
非居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数