交易性金融资产公允价值变动怎样确认

Question

如题所述

Answer 1

“交易性金融资产－公允价值变动”核算资产负债日交易性金融资产的公允价值与账面金额的差额，在资产负债表日，如果资公允价值低于账面金额，根据其差额，借记“公允价值变动损益”，贷记“交易性金融资产－公允价值变动”，反之，做相反的分录。
出售交易性金融资产时，应按该项交易性金融资产的公允价值变动，即“公允价值变动损益”科目的余额，转入“投资收益”。
例如，某企业发生的有关交易性金融资产业务如下：
（1）2011年5月，企业以银行存款480万元购入甲公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付10万元手续费：
（2）2011年6月30，该股票每股公允价值为7.5元
（3）2011年12月31日，该股票的公允价值为每股8.5元
以上经济业务相关的会计分录如下：
（1）2011年5月购入时：
借：交易性金融资产—成本 4 800 000
投资收益 100 000
贷：银行存款 4 900 000
（2）6月30日，公允价值＝7.5×60＝450万元，与账面金额480万元相比，下降了30万元，应该通过贷记“交易性金融资产－公允价值变动”来减少其账面金额，会计分录如下：
借：公允价值变动损益 300 000
贷：交易性金融资产－公允价值变动 300 000
（3）2011年12月31日，该股票的公允价值为每股8.5元，而公允价值与账面金额的差额＝（8.5－7.5）×60＝60万元，上升了60万元，应该通过借记“交易性金融资产－公允价值变动”来增加其账面金额，会计分录如下：
借：交易性金融资产－公允价值变动 600 000
贷： 公允价值变动损益 600 000
（4）2012年1月3日，企业以515万元出售该股票，
借：银行存款 51 50 000
贷：交易性金融资产—成本 4 800 000
交易性金融资产－公允价值变动 300 000
投资收益 50 000
借： 公允价值变动损益 300 000
贷：投资收 300 000

Answer 2

交易性金融资产一般都有公开交易市场，确定交易性金融资产的公允价值可以从公开交易市场上获得。本回答被网友采纳

Answer 3

题主您好，之了很高兴为您解答

交易性金融资产的账务处理

（一）取得时

借：交易性金融资产-XX-成本【公允价值】

应收股利/应收利息【取得时已宣告但尚未发放的现金股利

或已到付息期但尚未领取的债券利息】

贷：其他货币资金-存出投资款【支付的价款】

借：投资收益【交易费用】

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金等【支付的交易费用】

（二）后续（持有期间）

1.股利或利息的核算:

①收到取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息

借：其他货币资金-存出投资款

贷：应收股利/应收利息

②持有期间应得的现金股利或债券利息

对方宣告分红或利息到期时：

借：应收股利/应收利息

贷：投资收益

收到股息或利息时：

借：其他货币资金-存出投资款

贷：应收股利/应收利息

2.资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间

的差额，计入当期损益：

资产负债表日，公允价值上升（升值）时：

借：交易性金融资产-XX-公允价值变动

贷：公允价值变动损益

资产负债表日，公允价值下降（贬值）时：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产-XX-公允价值变动

（三）出售时

借：其他货币资金-存出投资款

贷：交易性金融资产-XX-成本

交易性金融资产-XX-公允价值变动【或借方】

投资收益【差额，或借方】

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