首先,要明确消费税的定义:即消费行为税,是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。
从本质上讲,消费税只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳,在以后的批发、零售等环节,因为价款中已包含消费税,因此不用再缴纳消费税,税款最终由消费者承担。
其次,消费税的征收范围包括了以下五种类型的产品:
第一类:一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品,如烟、酒、鞭炮、焰火等;
第二类:奢侈品、非生活必需品,如贵重首饰、化妆品等;
第三类:高能耗及高档消费品,如小轿车、摩托车等;
第四类:不可再生和替代的石油类消费品,如汽油、柴油等;
第五类:具有一定财政意义的产品,如汽车轮胎、护肤护发品等。
最后,对于消费税,共设置了14个税目,在其中的3个税目下又设置了13个子目,列举了25个征税项目。具体如下表所示:
一,生产应税消费品
这是消费税主要的征税环节,因为消费税具有单一环节征税的特点,在生产销售环节征税以后,货物在流通环节不管再转销多次都不用再缴纳消费税。生产应税消费品出了直接对外销售应征收消费税以外,纳税人将生产的应税消费品换取生产资料,消费资料,投资入股,偿还债务,以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应该缴纳消费税。
另外,工业企业以外的单位和个人下列行为应该缴纳消费税:
1,将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的。
2.将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。
二,委托加工应税消费品
委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
三,进口应税消费品
单位和个人进口货物属于消费税征税范围的,在进口环节也要缴纳增值税,为了减少征税成本,进口环节缴纳的消费税由海关代征。
四,零售应税消费品
经国务院规定,自1995年1月份起,金银首饰消费税由生产销售环节增收改为零售环节征税。适用税率为5%
扩展资料
消费税的征收范围包括了五种类型的产品:
第一类:一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品,如烟、酒、鞭炮、焰火等;
第二类:奢侈品、非生活必需品,如贵重首饰、化妆品等;
第二类:高能耗及高档消费品,如小轿车、摩托车等;
第四类:不可再生和替代的石油类消费品,如汽油、柴油等;
第五类:具有一定财政意义的产品,如汽车轮胎、护肤护发品等。
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