开票税目选择不同
劳务派遣:适用税目是现代服务业——商务辅助服务——人力资源服务——劳务派遣服务
劳务外包:适用税目根据所提供的服务性质来决定,如
提供建筑劳务外包:建筑服务
提供保洁劳务外包:生活服务
提供运输劳务外包:运输服务
提供餐饮劳动外包:餐饮服务
人力资源外包:适用税目现代服务业——商务辅助服务——经纪代理服务——人力资源外包服务
税率开票方式不同
劳务派遣:
1.一般纳税人
一般计税(全额纳税):以取得的全部价款和价外费用为销售额,税率6%(可开专票,可开普票)
简易计税(差额纳税):以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额征收率5%(差额纳税,扣除部分只能开普票,扣除后的可以开专票)
2.小规模纳税人
全额纳税:以取得的全部价款和价外费用为销售额,征收率3%(可开专票,可开普票)
差额纳税:征收率5%(差额纳税,扣除部分只能开普票,扣除后的可以开专票)
劳务外包:
税率及开票根据提供的服务为准
1.一般纳税人
提供建筑劳务外包——税率9%;
提供保洁劳务外包——税率6%,
提供运输服务外包——征收率9%,
提供餐饮服务外包——征收率6%。
(均可开专票,可开普票)
2.小规模纳税人
简易计税方法,征收率3%。(可开专票,可开普票)
人力资源外包:
1.一般纳税人
一般计税:税率6%(扣除部分只能开普票,扣除后的可以开专票)
简易计税:征收率5%(扣除部分只能开普票,扣除后的可以开专票)
2.小规模纳税人
征收率是3%,不是劳务派遣中的5%(扣除部分只能开普票,扣除后的可以开专票)
企业所得税不同
劳务派遣:
一、直接支付给劳务派遣公司的费用,即劳务费支出,可以税前扣除,不计入工资薪金总额。
二、直接支付给员工个人费用,即工资薪金支出(可以税前扣除和准予计入工资薪金总额)或职工福利费支出(可以税前扣除)。此工资薪金总额可作为职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除比例基数。
劳务外包和人力资源外包:支付给提供服务单位或个人的费用,作为费用支出,可以税前扣除。