一般纳税人差额征税如何申报
陕西利达劳务派遣公司(一般纳税人)与汉源工程公司签订劳务派遣协议,为汉源工程公司提供劳务派遣服务.利达劳务派遣公司代汉源工程公司给劳务派遣员工支付工资,并缴纳社会保险和住房公积金.2016年5月份,利达劳务派遣公司共取得劳务派遣收入53.55万元,并全额开具增值税普通发票.其中,代用汉源工程公司支付给劳务派遣员工的工资23.1万元、为其办理社会保险18.9万元及缴纳住房公积金10.5万元.利通劳务派遣公司本月购进一批办公家具,并取得增值税专用发票,注明销售额3万元,税额0.51万元.且本月已经认证相符.
若利达劳务派遣公司选择差额纳税,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税,不含税销售额(53.55-23.1-18.9-10.5)÷(1+5%)=1万元,应纳税额=1×5%=0.05万元.具体填表方法如下:
1.将差额扣除项目填入《增值税纳税申报表附列资料(三)》,利达劳务派遣公司选择适用5%征收率简易办法征收增值税,则该项业务均填列在第5栏.
①将差额扣除之前的本期服务、不动产和无形资产价税合计额535500填入"本期服务不动产和无形资产价税合计额(免税销售额)".
②第2列"服务、不动产和无形资产扣除项目""期初余额"应为"0".
③将本期产生的可以差额扣除的525000填入"本期发生额","本期应扣除金额"应为2、3列的合计额525000.
④"本期实际扣除金额"应为525000.本列≤第4列且本列≤第1列.
⑤第6列"服务、不动产和无形资产扣除项目""期末余额":填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期期末结存的金额.本列=第4列-第5列=0.
2.将本期销售情况填入《增值税纳税申报表附列资料(一)》
①将开具发票的(差额扣除前)不含税销售额510000及税额25500分别填入9b栏"开具其他发票"项下的3、4列.
②9b栏第9列"合计""销售额"应为510000,9b栏第10列"合计""销项(应纳)税额"为25500,9b栏"合计""价税合计"为535500.
③第9b栏12列"服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额"应为可差额扣除的525000(按《增值税纳税申报表附列资料(三)》第5列对应第5栏数据填写).第9b栏次13、14列差额扣除后的含税销售额和应纳税额分别为10000、500.
3.由于选择按照5%征收率简易办法计税,则取得的增值税专用发票对应进项税额5100元不得抵扣,不用填入增值税纳税申报表中.
4.将差额扣除前的不含税销售额510000填入《增值税纳税申报表》(一般纳税人适用)第5栏"一般项目""本月数",21栏、24栏、32栏、34栏"一般项目""本月数"均填列"500".
差额征税怎么计算
(一)一般纳税人:计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率)
(二)小规模纳税人:计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+征收率).
1.差额征收是指营业税项目,"营改增"试点地区延续该政策,8月1日后由于全国推广,那么增值税一般纳税人就没有这个政策了.
2.差额征收,差额=总营业额-支付给另外的营业额(成本),如,工程应计税的营业额=总工程营业额-分包工程的营业额.如,旅游应计税的营业额=旅游总收入-支付给外地地接的费用.
一般纳税人差额征税如何申报?以上的文章中我们介绍了一般纳税人按照差额征税的方法计算缴纳增值税之后,在税务网站上如何申报缴纳增值税的情况,不了解的地方大家可以看看我们的文章,更多精彩会计资讯,请继续关注我们网站更新.
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