小规模转一般纳税人后做账怎么处理

Question

如题所述

Answer 1

增值税小规模纳税人转换为一般纳税人后，其账务设置和税务处理会随之改变。以下具体说明：

在账务设置方面，小规模纳税人仅需在“应交税金”科目下设立“应交增值税”明细科目，而一般纳税人则需要在该科目下设立“应交增值税”、“未交增值税”以及“增值税检查调整”等明细科目，并通过这些明细科目进行更细致的核算。具体包括进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出、转出未交增值税、转出多交增值税等。

税务处理方面，一般纳税人需按当月销售额计算销项税金，减去当月进项税金以及上月留抵税金，确定当月应交税金。若应交税金为负，则应交税金为零，差额部分留至下月抵扣。销售货物时，借记“银行存款”或“现金”，贷记“产品销售收入”与“应交税金——应交增值税（销项税额）”。进货时，借记“库存商品”与“应交税金——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”或“现金”。应交税金计算公式为：当月应交税金 = 当月销售额 - 当月进项税额 - 上月留抵税额。

另外，抵扣进项税额需以已取得的增值税专用发票抵扣联所列明的税额或农产品收购凭证、进口货物海关完税凭证、运费等为依据。

若小规模纳税人因年度销售额达到一般纳税人标准而被主管税务机关确认，其在转换前的会计处理应按小规模纳税人标准执行，存货以价税合一计价，并按小规模纳税人计缴增值税。年终时，需进行相应的会计调整。